1. Stručný prehľad noviel (najmä) ZDP, ktoré priniesli zmeny (aj) s účinnosťou od 1. 1. 2022

Obsah:

1.1 Zmena z roku 2019

1.2 Zákon č. 416/2020 Z. z. s rôznymi účinnosťami

1.3 Zákon o podpore v čase skrátenej práce

1.4 Novela zákona o dotáciách

1.5 Novela zákonom č. 279/2021 Z. z.

1.6 Zákon č. 310/2021 Z. z.

1.7 Zákon č. 408/2021 Z. z.

1.8 Zákon č. 416/2021 Z. z.

1.9 Zákon č. 456/2021 Z. z.

1.1 Zmena z roku 2019

Na daň za rok 2022 má po prvý raz vplyv dokonca aj jedna zmena ešte z roku 2019.

Zákonom č. 301/2019 Z. z., schváleným Národnou radou SR dňa 11. septembra 2019, bol s účinnosťou od 1. 1. 2022 doplnený § 5 ods. 7 o nové písm. r) ZDP, podľa ktorého je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie (ďalej aj „ZO“) od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako daňové výdavky, teda výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [§ 2 písm. i) ZDP]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.

Neskôr, k 1. 1. 2021, došlo k zmene v označení na písm. o), keďže zákonom č. 416/2020 Z. z. boli z § 5 ods. 7 ZDP vypustené písmená n) a o) týkajúce sa 13. a 14. mzdy (už nie sú od dane oslobodené) a písmená p) a r) boli označené ako písmená n) a o).

Dodajme, že novela ZDP tvoriaca čl. II zákona č. 408/2021 Z. z. (bod 11) spresnila (dodatočne) znenie s tým súvisiaceho prechodného ustanovenia § 52zzc ZDP tým, že písmeno „r)“ tiež nahradila písmenom „o)“.

1.2 Zákon č. 416/2020 Z. z. s rôznymi účinnosťami

Zákon č. 416/2020 Z. z. je z časového aspektu taktiež komplikovaný. Väčšina bodov nadobudla účinnosť k 1. 1. 2021, jedna zmena týkajúca sa výšky daňového bonusu na vyživované deti vo vekovej kategórii nad 6 rokov do 15 rokov k 1. 7. 2021 a niektoré body až k 1. 1. 2022.

Ide v stručnosti o tieto zmeny od 1. 1. 2022:

• zavedenie inštitútu kontrolovanej zahraničnej spoločnosti – CFC pravidlá vzťahujúce sa na fyzické osoby,
• zavedenie pravidiel pre reverzný hybridný subjekt,
• zvýšenie sumy daňového bonusu na vyživované dieťa vo veku nad 6 rokov do 15 rokov (stručne: z 1,7 na 1,85-ná­sobok „základnej“ sumy na dieťa nad 15 rokov veku),
• zavedenie oznamovacej povinnosti správcu dane o výške preddavkov na daň,
• posunutie začatia registrácie daňovníkov z úradnej moci o 1 rok, t. j. od 1. 1. 2022 z dôvodu zabezpečenia riadnej technickej funkcionality finančnej správy. Spôsob registrácie daňovníkov podľa § 49a uplatňovaný do 31. 12. 2020 bol ponechaný až do 31. 12. 2021 – jeho úprava sa na 1 rok len formálne presunula do prechodných ustanovení § 52zzi ods. 6 až 16 ZDP, a to vrátane presunu (formálneho) oznamovacích povinností držiteľa (napr. farmaceutickej spoločnosti). V súlade s § 52zzi ods. 5 ZDP pri plnení registračnej povinnosti a oznamovacej povinnosti sa postupuje od 1. januára 2021 do 31. decembra 2021 podľa odsekov 6 až 16.

Zároveň v novele daňového poriadku, tvoriacej čl. I tohto zákona č. 408/2021 Z. z. (k čomu sa ešte dostaneme), dochádza k zmenám o. i. aj v § 67 daňového poriadku, ktorý upravuje postup pri registrácii – s cieľom znížiť administratívnu záťaž sa rušia osvedčenia o registrácii (tzv. kartičky); je to zvýhodnenie najmä pre daňovníkov, keďže doposiaľ museli osvedčenia (kartičky) predkladať na vykonávanie zmien a v zmysle § 67 ods. 10 daňového poriadku boli povinní vrátiť správcovi dane tieto osvedčenia o registrácii do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o zrušení registrácie.

Na margo ešte poznamenajme: DIČ – bol (je) uvedený takými malými číslicami (písmom), že na jeho prečítanie bolo vhodné použiť lupu.

Časť zmien účinných od 1. januára 2021 mala vplyv už na daň za rok 2020.

Na pripomenutie: v súlade s § 52zzi ZDP(„Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021“) sa ustanovenia týkajúce sa:

• oslobodenia od dane: § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP v prípade FO, § 13 ods. 2 písm. k) ZDP v prípade PO v znení účinnom od 1. januára 2021 prvýkrát použili pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2020 (čiže za rok 2020) – ide v stručnosti o tieto plnenia na (čiastočné) odstraňovanie ekonomických následkov pandémie ochorenia COVID-19 :
• plnenia v rámci projektu „Prvá pomoc“ podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z.,
• dotácie v pôsobnosti Ministerstva kultúry SR (najmä umelcom) podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z.,
• SOS dotácie na podporu humanitárnej pomoci pre fyzickú osobu podľa § 3 nariadenia vlády SR č. 103/2020 Z. z.,
• sadzby dane 15 % podľa § 15 ZDP, ktorá sa za ustanovených podmienok týka príjmov PO a určených príjmov (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) FO – pri posudzovaní možnosti uplatnenia tejto zvýhodnenej sadzby sa prihliada na úhrn (len) zdaniteľných (nie všetkých) príjmov už za rok 2020.

Novely z roku 2021

V roku 2021 boli schválené tieto novely ZDP: zákon č. 76/2021 Z. z., zákon č. 215/2021 Z. z., zákon č. 257/2021 Z. z., zákon č. 310/2021 Z. z., zákon č. 408/2021 Z. z. a zákon č. 416/2021 Z. z.

Okrem toho bol opakovane novelizovaný aj zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení neskorších predpisov, ktorý tiež priniesol niektoré zmeny pri zdaňovaní príjmov.

Dňa 6. februára 2021 nadobudol účinnosť zákon ...