1. Oslobodenie pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná DPH (§ 42 ZDPH)

V úvodnej časti sa sústredíme na § 42 ZDPH, ktorý sa týka prevažne firiem vykonávajúcich činnosti, ktoré sú od DPH oslobodené.

Do rozsahu takýchto oslobodených služieb, pri ktorých nie je možné uplatniť odpočítanie DPH, spadajú:

• Poštové služby (§ 28 ZDPH)
• Zdravotná starostlivosť (§ 29 ZDPH)
• Služby sociálnej pomoci (§ 30 ZDPH)
• Výchovné služby a vzdelávacie služby (§ 31 ZDPH)
• Služby dodávané členom (§ 32 ZDPH)
• Služby súvisiace so športom a telesnou výchovou (§ 33 ZDPH)
• Kultúrne služby (§ 34 ZDPH)
• Zhromažďovanie finančných prostriedkov (§ 35 ZDPH)
• Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu (§ 36 ZDPH)
• Poisťovacie služby (§ 37 ZDPH)
• Dodanie a nájom nehnuteľnosti (§ 38 ZDPH)
• Finančné činnosti (§ 39 ZDPH)
• Predaj poštových cenín a kolkov (§ 40 ZDPH)
• Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier (§ 41 ZDPH)

Obsah:

Princípy v rámci uplatnenia oslobodenia podľa § 42 ZDPH 

1.1 Špecifické fakty a príklady niektorých služieb oslobodených od DPH

1.1.1 Poštové služby

1.1.2 Zdravotná starostlivosť 

1.1.3 Vzdelávacie služby

1.1.4 Zhromažďovanie finančných prostriedkov 

1.1.5 Finančné činnosti

1.1.6 Fakturácia pri oslobodených plneniach

1.1.7 Predaj investičného majetku pri vykonávaní oslobodených činností

V rámci uplatnenia oslobodenia podľa § 42 ZDPH platia nasledovné princípy:

1. Oslobodená od dane je fakturácia, ak ide o tovar, ktorý sa používal na činnosti, kedy nebola možnosť odpočítať DPH podľa § 49 ods. 3 ZDPH, pričom špecifická situácia je pri investičnom majetku.
   V rámci tejto podmienky platí, že ak ide o predávaný tzv. „ investičný majetok“, primárne sa na faktúre DPH pri jeho predaní uplatní, t. j. predávaný dlhodobý majetok (stavby a pod.) sa zdaní a oslobodí až vtedy, keď už nie je možnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH (štandardne je doba sledovania 5 – 20 rokov).

2. Oslobodená od dane je fakturácia, ak ide o tovar, pri ktorom v čase jeho nadobudnutia nie je možnosť odpočítania dane podľa § 49 ods. 7.
   Primárne ide o tovar a služby na účely pohostenia a zábavy, resp. o prechodné položky.
   Možno teda vyvodiť záver, že pre uplatnenie oslobodenia pri fakturácii na výstupe v súlade s § 42 ZDP je dôležité to, či v čase obstarania (t. j. pri kúpe) tovaru bola možnosť odpočítať DPH na vstupe alebo nie. Zákon sa odvoláva na dve možné ustanovenia, pri ktorých je odpočítanie DPH zakázané. Ide o § 49 ods. 3 ZDPH a taktiež aj § 49 ods. 7 ZDPH.
   Z uvedeného dôvodu si oba inštitúty v ...