1. Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh

Overenie bilančnej kontinuity

V účtovnej jednotke účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne nasledujúceho účtovného obdobia.

To platí aj pre účty vedené v knihe podsúvahových účtov.

Touto činnosťou sa skontroluje, či bol zachovaný princíp bilančnej kontinuity v účtovníctve pri prechode z roku 2017 do roku 2018.

KZ účtov súvahy k 31. 12. 2017 = ZS účtov súvahy k 1. 1. 2018

Účet 702 – Konečný účet súvahový = Účet 701 – Začiatočný účet súvahový

Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok

Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok, patrí medzi závierkové účtovné prípady, pri ktorých sa účtovný zápis uskutočňuje iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Na kalkulačnom účte 111 – Obstaranie materiálu sa účtujú zložky obstarávacej ceny materiálu pri spôsobe A účtovania zásob. Pri uzatvorení účtovných kníh nevykazuje tento účet zostatok.

Účtovanie k 31. 12.:

119 / 111 v prípade neprevzatého materiálu

112 / 111 v prípade prevzatého materiálu

Na kalkulačnom účte 131 – Obstaranie tovaru sa účtujú zložky obstarávacej ceny tovaru pri spôsobe A účtovania zásob. Pri uzavretí účtovných kníh nevykazuje tento účet zostatok.

Účtovanie k 31. 12.:

139 / 131 v prípade neprevzatého tovaru

132 / 131 v prípade prevzatého tovaru

Na účte 431 – Výsledok hospodárenia sa účtuje rozdelenie účtovného kladného výsledku hospodárenia alebo usporiadanie účtovného záporného výsledku hospodárenia. Tento účet nemá ku dňu uzatvorenia účtovných kníh zostatok.

Účtovanie:

Zúčtovanie kladného výsledku hospodárenia 431 / 428

Zúčtovanie záporného výsledku hospodárenia 428 / 431

Účet 354 – Zúčtovanie z financovania z rozpočtu obce a vyššieho územného celku

a) Rozpočtová organizácia

Nevyčerpané prostriedky zriaďovateľa na výdavkovom účte rozpočtovej organizácie (RO) – účtovanie k 31. 12.:

Účtovanie v obci:

Rok 2018 355 AÚ / 584 AÚ

Rok 2019 221 / 355 AÚ

Účtovanie v RO:

Rok 2018 354 AÚ / 355 AÚ

Rok 2019 355 AÚ / 222

V prípade, ak sa tak zriaďovateľ rozhodne – nevyčerpané prostriedky zriaďovateľa na samostatnom účte rozpočtovej organizácie (napr. ŠJ) – účtovanie k 31. 12.:

Účtovanie v obci:

Rok 2018 355 AÚ / 584 AÚ

Rok 2019 221 / 355 AÚ

Účtovanie v RO:

Rok 2018 354 AÚ / 355 AÚ

Rok 2019 355 AÚ / 221

Prečerpané prostriedky zriaďovateľa na výdavkovom účte rozpočtovej organizácie – účtovanie k 31. 12.:

Účtovanie v obci:

R: 2018 584 AÚ / 379 AÚ

R: 2019 379 AÚ / 221

Účtovanie v RO:

R: 2018 378 AÚ / 354 AÚ

R: 2019 222 / 378 AÚ

V prípade, ak sa tak zriaďovateľ rozhodne – prečerpané prostriedky zriaďovateľa na samostatnom účte rozpočtovej organizácie (napr. ŠJ) – účtovanie k 31. 12.:

Účtovanie v obci:

R: 2018 584 AÚ / 379 AÚ

R: 2019 379 AÚ / 221

Účtovanie v RO:

R: 2018 378 AÚ / 354 AÚ

R: 2019 221 / 378 AÚ

b) Príspevková organizácia

Nevyčerpané prostriedky zriaďovateľa v príspevkovej organizácii (PO) – účtovanie k 31. 12.:

Účtovanie v obci:

R: 2018 355 / 584

a) vrátenie prostriedkov zriaďovateľovi

R: 2019 221 RK / 355 alebo

b) zúčtovanie bežného transferu PO

R: 2019 584 / 355

Účtovanie v PO:

R: 2018 354 / 355

a) odvod zriaďovateľovi

R: 2019 355 / 221 RK alebo

b) čerpanie v PO

R: 2019 5xx / 3xx

3xx / 221 RK

355 / 691

Účtovanie k 31. 12. 2018 podľa § 19 ods. 8 Postupov účtovania:

Účtovanie v obci:

584 / 221 RK

Účtovanie v PO:

221 RK / 354

521 / 331

354 / 691

Vrátenie v roku 2019:

Účtovanie v obci:

221 RK / 584

Účtovanie v PO:

691 / 221 RK

Účet 395 – Vnútorné zúčtovanie

Tento účet pri uzavieraní účtovných kníh nemá zostatok.

Kurzové rozdiely

Zaúčtovanie kurzových rozdielov z ocenenia majetku a záväzkov vyjadrených v cudzej mene patrí medzi závierkové účtovné prípady, pri ktorých sa účtovný zápis uskutočňuje iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Podľa § 24 zákona o účtovníctve účtovná jednotka je povinná oceňovať majetok a záväzky ku dňu ocenenia, a to:

1. ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu,
2. ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,
3. k inému dňu v priebehu účtovného obdobia, ak sa to vyžaduje podľa osobitného predpisu.

Ak zákon o účtovníctve neustanovuje inak, majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska:

1. v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, ak to ustanovuje osobitný predpis,
2. v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,
3. v deň, ktorým je rozhodný deň, ku ktorému sa preberá majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby.

Podľa § 24 zákona o účtovníctve sa prijaté preddavky a poskytnuté preddavky v cudzej mene neprepočítavajú kurzom vyhláseným v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, ale použije sa kurz v čase prijatia alebo poskytnutia preddavku.

Podľa § 7 ods. 5 Postupov účtovania ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa kurzový rozdiel z ocenenia majetku a záväzkov podľa § 4 ods. 7 zákona nezisťuje pri prijatých preddavkoch a poskytnutých preddavkoch.

Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene sa prepočítavajú na slovenskú menu podľa § 24 zákona o účtovníctve.

Podľa § 7 ods. 4 Postupov účtovania ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa kurzový rozdiel z ocenenia majetku a záväzkov podľa § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty alebo v prospech účtu 663 – Kurzové zisky.

Účtovanie kurzových rozdielov:

Účet 563 – Kurzové straty

Účet 663 – Kurzové zisky