1. Konsolidovaná účtovná závierka (KÚZ)

Konsolidovaná účtovná závierka (KÚZ)

Je zrejmé, že odložená daň z príjmov vyčíslená v KÚZ nie je súčtom odložených daní z príjmov vyčíslených v jednotlivých individuálnych závierkach dcérskych účtovných jednotiek v konsolidovanom celku. Ako sme si uviedli, prvým dôvodom bolo precenenie aktív a záväzkov na reálnu hodnotu, čím vzniká rozdiel oproti oceneniu týchto položiek v individuálnej účtovnej závierke. Zároveň v tejto línii je zásadný fakt, že ocenenie pre účely daňové ostáva nezmenené.

Porovnaním účtovných a daňových zostatkových cien (základní) vznikajú rozdielne identifikované dočasné rozdiely oproti individuálnej účtovnej závierke (IÚZ). Vzniká teraz otázka, ktorá vyčíslená odložená daň (v súhrne) je „pravdivejšia“, „vernejšia“ alebo „správnejšia“. Zdroj odpovede sa viaže na dve najčastejšie používané oceňovacie kategórie v účtovníctve: jedna je historická cena, ktorá sa v závislosti od charakteru položky znižuje o oprávky alebo opravné položky, zároveň cena, ktorá je základným pilierom účtovníctva a na druhej strane reálna hodnota, ktorej použitie sa viaže na istý moment realizácie položky (predaj majetku alebo vyrovnanie záväzku) v nezávislej transakcii, resp. v súčasnosti už z pohľadu výstupnej ceny iného účastníka trhu.

V konsolidovanej účtovnej závierke je možné predpokladať, že v dôsledku oceňovania reálnou hodnotou smerom nahor bude odložený daňový záväzok významnejší a s častejším výskytom. Vo väzbe na ocenenie majetku výskyt ...