Využitie služobného vozidla na súkromné účely

Spoločnosť, platiteľ DPH, pri nákupe osobného motorového vozidla v roku 2017 nepredpokladala jeho využitie na súkromné účely, odpočítala pri jeho kúpe celú DPH. V 9/2021 umožnila zamestnancovi používať vozidlo aj na súkromné účely a z toho dôvodu je podľa zákona o DPH potrebné odviesť štátu DPH v rozsahu použitia na súkromné účely. Základom dane sú podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH náklady na službu. Tie zasa podľa § 25 zákona o dani z príjmov sú vo výške zostatkovej ceny majetku, ktorá bude základom pre výpočet tejto DPH. Platiteľ bude postupovať tak, že zistí zostatkovú cenu vozidla k 31. 12. 2020 a vydelí ju 12 (počet mesiacov). Čiastku, ktorú získa, bude používať po celý rok 2021 ako základ pre výpočet DPH, ktorú v každom mesiaci, v ktorom zamestnanec využije osobné motorové vozidlo na súkromné účely, odvedie štátu. Percento súkromného použitia zistí každý mesiac z GPS.

Napríklad:

Zostatková cena OMV je k 31. 12. 2020 3 750 €. Zamestnanec použil OMV na súkromné účely prvýkrát v mesiaci 9/2021. 3 750 € / 12 = 312,50 €. To je základ pre rok 2021. V mesiaci 9/2021 používal vozidlo na súkromné účely v rozsahu 21 % (zistené z GPS). Teda 312,50 * 21 % = 65,63 € a z toho DPH 20 % je 65,63 * 20 % = 13,13 €. Túto DPH odvedie v mesiaci 9/2021 na výstupe. Odvod dane bude realizovať každý mesiac podľa rozsahu použitia OMV na súkromné účely.

Je takto získaný podklad pre základ dane správny?