Zmeny v zákone o doplnkovom dôchodkovom sporení (od 1. 1. 2014)

I. Zmeny v oblasti príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a daňové zvýhodnenie

Zo zákona o DDS boli od 1. januára 2014 vypustené taxatívne vymedzené spôsoby stanovenia výšky príspevku pevnou sumou, násobkom príspevku zamestnanca alebo percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu zamestnanca (tieto spôsoby vymedzoval zákon o DDS v čase od 1. januára 2010 do 31. decembra 2013).

Po vypustení uvedenej úpravy už zamestnávateľ nie je obmedzovaný zákonom o DDS, ale bude môcť svojim zamestnancom poskytovať príspevky v súlade so zvolenou vnútornou firemnou politikou odmeňovania zamestnancov (napr. môže ísť o rôznu výšku príspevku podľa odpracovaných rokov zamestnanca, kombináciu pevnej sumy rovnakej pre každého zamestnanca a percentuálnej výšky časti príspevku v závislosti od vymeriavacieho základu zamestnanca, ďalej o poskytnutie mimoriadneho príspevku po odpracovaní určitého obdobia pre zamestnávateľa a pod.).

Od 1. januára 2014 bolo tiež vypustené ustanovenie o možnom ohraničení výšky príspevku zamestnávateľa (napríklad maximálnou sumou príspevku zamestnávateľa alebo maximálnou percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu zamestnanca). Týmito úpravami sa odstránili niektoré aplikačné problémy, ktoré vznikali pri určení výšky sumy príspevku zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie.

Zákon o DDS zaviedol od 1. januára 2014 povinnosť odvádzať príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie na tzv. účet nepriradených platieb (podobná úprava platí aj v starobnom dôchodkovom sporení podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov). Účet nepriradených platieb je typom zberného účtu, kde sa sústredia všetky platby, ktoré sú po identifikovaní konkrétneho účastníka prevedené na účet doplnkového dôchodkového fondu, v ktorom účastník sporí. Do okamihu identifikácie sú príspevky na účte nepriradených platieb vlastníctvom toho, kto ich na tento účet zaslal.

Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná umožniť platenie príspevkov na účet nepriradených platieb najneskôr do 30. júna 2014. Depozitár je preto povinný zriadiť pre doplnkovú dôchodkovú spoločnosť účet nepriradených platieb najneskôr do 30. júna 2014. Do zriadenia účtu nepriradených platieb sa na spôsob platenia a pripisovania príspevkov a na prevod majetku medzi doplnkovými dôchodkovými fondmi vzťahujú ustanovenia zákona o DDS účinného do 31. decembra 2013.

Zo zákona o DDS bola vypustená aj povinnosť zamestnávateľa platiť príspevky bezhotovostným prevodom, a to z dôvodu, že túto požiadavku nemožno od zamestnávateľa vynútiť. Zároveň sa spresnilo stanovenie vymeriavacieho základu, na základe ktorého zamestnávateľ platí príspevky za zamestnanca vykonávajúceho rizikové práce.

Od 1. januára 2014 sa zaviedol opäť nový druh nezdaniteľnej časti základu dane vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu za zdaňovacie obdobie, a to v úhrne najviac vo výške 180 eur ročne (§ 11 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Účastníci môžu tak ušetriť na dani až 34,20 eura ročne. Pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia, sa vychádza zo zásady uvedenej v § 4 ods. 3 zákona o dani z príjmov, podľa ktorej príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Ak bol účastníkovi – daňovníkovi, vyplatený predčasný výber (pozri § 19 zákona o DDS a bod VIII tohto článku) a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si ...