Zdaňovanie príjmov podľa Autorského zákona

obsah:
Úvod do problematiky
Autor, fyzická osoba
Členenie príjmov autorov podľa zákona o dani z príjmov
Spôsob výberu (zaplatenia) daňovej povinnosti
Autorská dohoda a oznamovacia povinnosť podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov
Daňové výdavky pri podaní daňpového priznania
Registračná povinnosť
Platenie daní a odvodov

Podľa Autorského zákona autorom bude fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila, fyzická osoba, ktorej meno je uvedené na diele obvyklým spôsobom ako značenie autora, ak nie je preukázaný opak. To platí aj vtedy, keby bolo dielo označené pseudonymom, pričom nie sú pochybnosti o totožnosti autora.

Úvod do problematiky zdaňovania príjmov podľa Autorského zákona

Zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon upravuje vzťahy, ktoré vznikajú v súvislosti s vytvorením a použitím autorského diela alebo umeleckého výkonu, v súvislosti s výrobou a použitím zvukového záznamu, audiovizuálneho záznamu alebo vysielania a v súvislosti s vytvorením alebo zhotovením a použitím počítačového programu alebo databázy tak, aby boli chránené práva a oprávnené záujmy autora, výkonného umelca, výrobcu zvukového záznamu, výrobcu audiovizuálneho záznamu, rozhlasového vysielateľa a televízneho vysielateľa (ďalej len „vysielateľ“), autora počítačového programu, autora databázy a zhotoviteľa databázy.

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. 1. 2016 došlo k spresneniu pojmov použí­vaných vo vzťahu k autorským právam.

Naďalej platí, že príjmy podľa zákona č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon, resp. do 31. 12. 2015 podľa zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov sa rozdeľujú na tzv. aktívne a pasívne príjmy.

Autor, fyzická osoba:

1. Vykonáva umeleckú, tvorivú duševnú činnosť ako zamestnanec, čo znamená, že jeho príjmy sa posudzujú podľa § 5 zákona o dani z príjmov, pričom podľa § 223 ods. 4 Zákonníka práce nie je možné uzatvárať dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany podľa Autorského zákona.
2. Vykonáva umeleckú, tvorivú duševnú činnosť podľa Autorského zákona, nezávisle podľa § 6 zákona o dani z príjmov, to znamená, že sa považuje za SZČO:
• podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov (aktívne príjmy),
• podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (pasívne príjmy).

S účinnosťou od 1. 1. 2016 sa príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (aktívne autorské príjmy) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (pasívne autorské príjmy) budú zdaňovať daňou vyberanou zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov], a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o príspevky do novín, časopisov alebo ide napr. aj o prednáškovú činnosť alebo umelecký výkon.

Nové znenie: Novela zákona o dani z príjmov platná v roku 2018, kde nastáva v § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov zmena: Z príjmov podľa odseku 3 písm. h) sa daň nevyberie, len ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane.

Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje identifikačné údaje o daňovníkovi, ktorým je fyzická osoba, a to meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu a rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné číslo v Slovenskej republike.

Na príjmy z vydávania, rozmnožovania a roz­širovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady (bez autorskej zmluvy – nakladanie samotným autorom) a priemyselné práva sa daň vyberaná zrážkou neuplatňuje. Tieto príjmy si aj naďalej bude daňovník zdaňovať sám, a to prostredníct­vom podaného daňového priznania.