Zdaňovanie prevodu obchodných podielov v SR u nerezidentov

Rozsiahly počet zmien v novele zákona o dani z príjmov počnúc januárom 2014 významne ovplyvnil aj problematiku zdaňovania obchodných podielov najmä v oblasti medzinárodného zdaňovania.

V tomto príspevku chceme upriamiť pozornosť najmä na zmeny a niektoré indikátory, ktoré od 1. 1. 2014 majú vplyv na zdanenie príjmov z prevodu obchodných podielov, resp. na ich oslobodenie.

Výsledkom terajšej právnej úpravy je značne náročné znenie vrátane pravidiel a výnimiek, ktoré sú uvedené v jednotlivých ustanoveniach § 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP). V tomto ustanovení sú vymedzené príjmy, ktoré majú zdroj na území Slovenskej republiky a na ktoré sa odvoláva zákon aj v § 2 písm. g), keď uvádza, že predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

Po novom je dôležité skúmať, či daňovník – nerezident, prevádza podiel v slovenskej obchodnej spoločnosti na slovenského daňového rezidenta alebo na nerezidenta, ako aj ďalší aspekt, a to podiel nehnuteľnosti na vlastnom imaní spoločnosti, ktorej sa podiely týkajú.

V tomto príspevku chceme upriamiť pozornosť najmä na zmeny a niektoré indikátory, ktoré od 1. 1. 2014 majú vplyv na zdanenie príjmov z prevodu obchodných podielov, resp. na ich oslobodenie, a to najmä:

1. Určenie rezidencie daňovníka
2. Posúdenie zdroja príjmu na území Slovenskej republiky pri prevode podielov v obchodnej spoločnosti
3. Vplyv medzinárodných zmlúv na zdaňovanie príjmu z prevodu podielov
4. Forma prevodu podielov – predajom – peňažný príjem, zámenou – nepeňažný príjem
5. Právna úprava do 31. 12. 2013

1. Určenie rezidencie daňovníka

Pre správne zdanenie príjmov z obchodných podielov dosiahnutých na území Slovenskej ...