4. Modelové situácie

Príklad č. 1:

Spoločnosť S, ktorá je považovaná za rezidenta Slovenskej republiky, uzatvorila dňa 13. januára 2014 zmluvu o poskytnutí práva na použitie výrobného postupu so spoločnosťou H, ktorá má sídlo na území Hongkongu, pričom tento výrobný postup spĺňa skutočne aj formálnu charakteristiku know-how.

Odplaty za právo na použitie tohto výrobného postupu bude spoločnosť S platiť pravidelne mesačne. Spoločnosť S vyplatila prvú odplatu za právo na použitie tohto výrobného postupu 14. marca 2014 vo výške 1 500 €. Ako sa zdaňuje predmetný príjem a aké povinnosti je potrebné splniť?

Riešenie:

V prvom rade je potrebné posúdiť, či predmetný príjem je zdaniteľný na území Slovenskej republiky.

Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa toto zákona ani medzinárodnej zmluvy.

Pretože Slovenská republika nemá uzatvorenú platnú a účinnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s Hongkongom, pri zdaňovaní predmetného príjmu je potrebné postupovať výlučne podľa zákona o dani z príjmov.

Pre účely zdaňovania je potrebné tiež zadefinovať status spoločnosti H. Keďže spoločnosť H nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (príloha č. 1), je táto spoločnosť považovaná za daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov. V súlade s ustanovením § 2 písm. g) zákona o dani z príjmov predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky (tieto príjmy sú taxatívne definované v ustanovení § 16 zákona o dani z príjmov).

V súlade s ustanovením § 16 ods. 1 písm. e) bod 1 zákona o dani z príjmov odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie ...