Výklad k jednotlivým riadkom DP s konkrétnym príkladom na vyplnenie DP obce za rok 2019
Pri výpočte základu dane za r. 2019 subjekty územnej samosprávy vychádzajú z výsledku hospodárenia pred zdanením z celej činnosti, t. j. z (hlavnej) činnosti, na ktorú boli zriadené, a súčasne aj zo zdaňovanej (vedľajšej hospodárskej) činnosti. Úhrnný výsledok hospodárenia vykazujú na riadku 100 tlačiva DP, ktorého číselná suma sa prenesie do riadka 1 tabuľky C1 v III. časti tlačiva DP, ktorú vypĺňajú daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, účtujúci v sústave podvojného účtovníctva.
Číselné údaje v DP sa zarovnávajú vpravo, ostatné údaje sa píšu zľava. Nevyplnené riadky sa ponechávajú prázdne.
Prvá časť DP obsahuje identifikačné údaje právnickej osoby a druh DP s miestom na vyznačenie príslušného zdaňovacieho obdobia.
Druhá a tretia časť tlačiva DP obsahuje údaje týkajúce sa výsledku hospodárenia a jeho konečnej transformácie na základ dane, ako aj samotný výpočet daňovej povinnosti.
Štvrtá časť DP obsahuje údaje týkajúce sa zdanenia pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia podľa § 17f ZDP.
Piata časť obsahuje podiely na zisku (dividendy a ostatné plnenia, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e ZDP).
Šiesta časť obsahuje identifikačné údaje prijímateľov podielu zaplatenej dane (príloha k VI. časti obsahuje ďalších prijímateľov podielovej dane), siedma časť obsahuje „Miesto na osobitné záznamy daňovníka“, podpisy štatutárneho orgánu daňovníka, právneho nástupcu, splnomocneného zástupcu alebo správcu konkurznej podstaty.
Ôsma časť obsahuje žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP v splátkach.
Deviata časť obsahuje údaje na vrátenie prípadného daňového preplatku.
Povinné prílohy k DP:
- príloha k § 30c ZDP, ktorá obsahuje odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a údaje o projektoch výskumu a vývoja;
- prílohu k VI. časti – Údaje o ďalších prijímateľoch podielu zaplatenej dane;
- prílohu k § 13a a § 13b zákona - oslobodenie výnosov z poskytnutia vybraného druhu nehmotného majetku a z predaja výrobkov pri výrobe ktorých bol použitý.
Aj napriek tomu, že daňovník nevyplní žiadnu z týchto príloh za dané zdaňovacie obdobie, do počtu príloh na stane 13 tlačiva DP uvedie 3.
Všetky údaje uvedené v DP sa uvádzajú v eurách na dve desatinné miesta so zaokrúhlením podľa § 47 ods. 1 a ods. 2 ZDP.
Riadok 100 a tabuľka C1
Na riadku 100 subjekty verejnej správy a územnej samosprávy účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej aj z podnikateľskej činnosti (so znamienkom + zisk alebo so znamienkom – strata). Údaj z riadka 100 musí súhlasiť s údajom uvedeným na riadku 1 tabuľky C1 v III. časti DP.
Položka č. 1
Obec vykázala celkový súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych výnosov z celej činnosti k 31. 12. 2019 vo výške 825 310,20 €. Celkový súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych nákladov vykázala vo výške 823 117,80 €. Výsledok hospodárenia z celej činnosti – zisk so znamienkom plus (+) vo výške 2 192,40 € uvedie na riadku 1 tabuľky C1 a súčasne tento údaj prenesie do riadka 100 tlačiva DP.
Výnosy z hlavnej činnosti obec vykázala za rok 2019 vo výške 600 650,30 €.
Ide o príjmy z miestnych daní a poplatkov, výnosy z finančných vkladov, sankčné príjmy obce za oneskorené platby miestnych daní, podielový výnos dane z príjmov fyzických osôb poukazovaný príslušným daňovým úradom, dotácie zo ŠR, príjmy z nájomného a z predaja majetku.
Náklady z hlavnej činnosti vykázala obec vo výške 610 147,20 €. Zaúčtované náklady sa vzťahovali k príjmom vykázaným z hlavnej činnosti vo forme výdavkov na výkon samosprávy, na prenesený výkon štátnej správy, na údržbu a zhodnocovanie majetku obce, výdavky na dotácie pre miestne občianske združenia, výdavky k príjmom z prenájmu a výdavky k príjmom z predaja majetku obce.
Výsledok hospodárenia z hlavnej činnosti – „strata“ v sume – 9 496,90 € sa uvedie na riadku 2 tabuľky C1.
Výnosy zo zdaňovanej činnosti (vedľajšej hospodárskej a podnikateľskej činnosti) vykázala obec za rok 2019 vo výške 224 659,90 €. Obec prevádzkuje služby úpravy zelene, upratovacie služby a prevádzku maloobchodu na základe živnostenského oprávnenia a má majetkovú účasť aj vo svojej dcérskej spoločnosti.
Náklady k výnosom zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti zaúčtovala obec vo výške 212 970,60 €. Výsledok hospodárenia zo zdaňovanej činnosti „zisk“ v sume + 11 689,30 € uvedie na riadku 3 tabuľky C1.
Súčet r. 2 (– 9 496,90) a r. 3 (+ 11 689,30) tabuľky C1 sa musí rovnať číselnému údaju uvedenému na riadku 1 tabuľky C1 (+ 2 192,40 €), ktorý je súčasne zhodný s riadkom 100 tlačiva DP ako celkový výsledok hospodárenia obce.
Na r. 4 tabuľky C1 obec uvedie zisk z predaja majetku. Obec predala v podnikateľskej činnosti v r. 2019 budovu za 20 500 €, ktorú nadobudla v obstarávacej cene v r. 2008 za 12 600 €. Dosiahnutý zisk z predaja majetku podľa § 17 ods. 16 ZDP, ktorý sa nevyužíval na podnikateľskú činnosť obce, sa uvedie vo výške 7 900 € (20 500 – 12 600) na r. 4 tabuľky C1. Údaj uvedený na tomto riadku má len informatívny charakter. Obce a VÚC majú príjmy z predaja majetku oslobodené od dane podľa § 13 ods. 1 písm. e) ZDP.
Na r. 5 tabuľky C1 sa uvádzajú príjmy z nájomného neznížené o daňové výdavky a príjmy z reklám. Na tomto riadku obce vykazujú príjmy z reklamy, ktoré sú zdaniteľným príjmom obce. Obec v r. 2019 dosiahla príjmy z prenájmu nehnuteľnosti a prenájmu trhových miest vo výške 16 212 €. Príjem z nájomného je v obci oslobodený od dane a ak je súčasťou r. 100 tlačiva DP, bude súčasne uvedený na r. 230 tlačiva DP. Na r. 5 tabuľky C1 obec uvedie sumu 16 212 €.
Na novom r. 6 tabuľky C1 uvedie obec spolu výnosy z ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies