4. Vykazovanie opravnej faktúry u odberateľa

Medzi predávajúcim a kupujúcim sú značné odlišnosti vo vykazovaní údajov v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze najmä v súvislosti s možným posunom odpočtu dane u odberateľa.

Pre správne uvedenie údajov z opravnej faktúry v kontrolnom výkaze, najmä uvedenie v správnom období, je potrebné poznať možnosti odpočítania dane u platiteľa. V súvislosti s uplatnením odpočítania dane pred prijatím opravnej faktúry alebo až po jej prijatí bude táto skutočnosť ovplyvňovať aj uvedenie údajov v kontrolnom výkaze do správneho obdobia.

Kupujúci – odberateľ, ktorý je platiteľom DPH v tuzemsku, môže uplatniť odpočítanie dane z prijatej faktúry, ak ide o také plnenie, z ktorého má platiteľ nárok na odpočítanie dane.

Rovnako platiteľ dane môže uplatniť odpočítanie dane aj z prijatej opravnej faktúry.

V prípade kupujúceho, ktorý je platiteľom dane, je potrebné si uvedomiť, že na rozdiel od platiteľa dane, ktorý má povinnosť odviesť daň v zdaňovacom období, v ktorom došlo k dodaniu tovaru alebo služby, pri odpočítaní dane u platiteľa nie je povinnosť, ale iba možnosť odpočítania dane, aj to iba za prísnych zákonom stanovených podmienok uvedených napríklad v § 49 až § 51 zákona o DPH, keďže ide o vrátenie dane zo ŠR.

V tejto súvislosti zákon umožňuje platiteľovi po prijatí faktúry v súlade s § 51 ods. 2 zákona o DPH aj posun uplatnenia odpočítania dane až do posledného zdaňovacieho obdobia za daný rok, v ktorom došlo k dodaniu. V prípade prijatia faktúry po 25. januári nasledujúceho roka, kedy bolo podané DP za posledné zdaňovacie obdobie, odpočet dane sa uplatní v zdaňovacom období, kedy bola faktúra prijatá. V tomto prípade ostáva možnosť uplatniť odpočet dane, ale nie je možný žiadny posun odpočtu.

Tieto ...