Vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku

U daňovníkov s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 19 ods. 2 písm. e) bod 1 ZDP je možné pri používaní vlastného motorového vozidla nezahrnutého do obchodného majetku uplatniť výdavky (náklady) do výšky:

• náhrady za spotrebované pohonné látky a
• sadzby základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách.

Pri uplatnení sadzby základnej náhrady nie je dôležité, či sa vozidlo využíva na pracovnú cestu alebo na priame zabezpečenie príjmov (napr. prepravca, taxikár a pod.), v obidvoch prípadoch je možné uplatnenie sadzby základnej náhrady do daňových výdavkov (nákladov).

U daňovníka s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vynaloženými v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, ak na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, sú v súlade s § 19 ods. 2 písm. e) ZDP bod 1 daňovými výdavkami výdavky (náklady):

• do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a len ak neboli zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky (náklady) do výšky základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu, alebo
• vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.

Podnikateľ, ktorý používa vlastné motorové vozidlo, ktoré v minulosti účtoval alebo evidoval ako obchodný majetok v súvislosti s podnikaním a v súčasnosti je vyradené z obchodného majetku a preradené do osobného užívania, aj keď ho naďalej využíva na podnikanie, si nemôže uplatniť do daňových výdavkov sadzbu základnej náhrady.

Obsah:

Odpisovanie automobilu

Spôsob odpisovania

Obstarávacia cena automobilu

Limitovaný odpis automobilu

Úmrtie daňovníka a uplatnenie odpisu automobilu

Odpisovanie automobilu prenajatého formou finančného prenájmu

Osobitný spôsob odpisovania automobilu u mikrodaňovníka

Zvýhodnené odpisovanie hmotného majetku

Povinnosť platiť daň z motorových vozidiel

Skutočné používanie vozidla na podnikanie

Účtovanie o vozidle

Evidovanie vozidla v daňovej evidencii

Výdavky spojené s používaním vozidla

Používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e)

Odpisovanie automobilu

Podľa § 22 ods. 1 ZDP sa odpisovaním na účely tohto zákona rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 ZDP a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Vymedzenie majetku, ktorého obstaranie je možné uplatniť v daňových výdavkoch len prostredníctvom odpisov, ako i postup pri odpisovaní hmotného a nehmotného majetku sú uvedené v § 22 až § 29 ZDP, hmotný a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania je uvedený v § 23 ZDP. Postup pri odpisovaní hmotného majetku je určený v § 26 až 28 ZDP a nehmotného majetku v § 22 ods. 8 ZDP.

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku postupuje v súlade so znením § 24 ods. 5 ZDP a odpisuje tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) ZDP.

Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je v tomto prípade cena určená podľa § 25 ods. 1 písm. a) až c) ZDP za podmienok tam uvedených, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú.