3. Veličiny, ktoré zamestnávateľ zohľadní pri vykonaní ročného zúčtovania

Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zamestnávateľ zohľadní:

• poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
• na daňovníka,
• na manželku (manžela),
• na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie,
• na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
• daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
• zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
• sadzbu dane podľa § 15 ZDP.

3.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec

Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:

• poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
• poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
• poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
• príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
• poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.

Podľa Metodického pokynu k § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov – výpočet základu dane, vydaného Finančným riaditeľstvom SR, sa zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znižujú len o to poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, t. j. daňovník poberajúci príjmy zo závislej činnosti.

Z uvedeného vyplýva, že základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP:

• je možné znížiť len o:
• povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie trvania statusu zamestnanca a poberania príjmu zo závislej činnosti, ktoré neboli realizované zrážkou z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatený nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania poistného, ktorý zaplatil zamestnanec sám,

• nie je možné znížiť o:
• preddavky na poistné a poistné na zdravotné poistenie samoplatiteľa,
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov, ktoré nie sú zdaniteľným príjmom alebo sú od dane oslobodené (poistné z dividend),
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ZDP, z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP,
• poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie netrvania statusu zamestnanca a nepoberania príjmu zo závislej činnosti.