Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov. Do úhrnu príjmov započítava peňažné príjmy, nepeňažné príjmy aj nepeňažné príjmy, z ktorých v zdaňovacom období nebolo možné zraziť preddavok na daň, nepeňažné plnenia formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, a to presahujúce v úhrne 200 € ročne od všetkých zamestnávateľov [§ 5 ods. 7 písm. l) ZDP], po prvýkrát za rok 2016 aj sociálnu výpomoc poskytnutú z prostriedkov sociálneho fondu [§ 5 ods. 7 písm. m) ZDP], pri ktorej v roku 2016 zamestnanec nesplnil podmienky pre oslobodenie od dane. Ide o sociálnu výpomoc poskytnutú z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, ktorá je od dane oslobodená v úhrnnej výške najviac 2 000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.
Príklad č. 4:
Zamestnanec do mája 2016 pracoval u zamestnávateľa, ktorý mu vyplatil zo sociálneho fondu sociálnu výpomoc vo výške 1 200 € z dôvodu živelnej pohromy. Od júna pracuje u iného zamestnávateľa, ktorý mu vyplatil sociálnu výpomoc zo sociálneho fondu vo výške 1 000 € z dôvodu úmrtia manželky. Obidvaja zamestnávatelia sociálnu výpomoc pri poskytnutí oslobodili od dane. Pretože sociálna výpomoc zo sociálneho fondu je od dane oslobodená v úhrnnej výške najviac 2 000 € od jedného zamestnávateľa, druhý zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie preddavkov na daň, musí sumu 1 000 € zahrnúť do úhrnu zdaniteľných príjmov zamestnanca. Skutočnosť, že prvý zamestnávateľ oslobodil sociálnu výpomoc poskytnutú zo sociálneho fondu, zistil z potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, a to z riadka 03.
Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zamestnávateľ zohľadní:
- poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
- na daňovníka,
- na manželku (manžela),
- na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie,
- na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
- daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
- zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
- sadzbu dane podľa § 15 ZDP.
2.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec
Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:
- poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
- poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
- poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
- príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
- poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Príklad č. 5:
Zamestnanec je občanom Českej republiky – daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Príjem mu zamestnávateľ zdaňuje na území Slovenskej republiky a poistné odvádza do systému sociálneho zabezpečenia Českej republiky, pretože zamestnanec formulárom A1 preukázal príslušnosť k českému systému. Základom dane je príjem znížený o príspevky na zahraničné poistenie tak pri zrážke preddavkov na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie.
Základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP a v súlade s Metodickým pokynom k § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov – výpočet základu dane, vydaným Finančným riaditeľstvom SR:
- je možné znížiť len o:
- povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies