Vedenie daňovej evidencie v roku 2014

Cieľom príspevku je poskytnúť podnikateľom základné informácie o vedení daňovej evidencie, jej výhodách a aj nevýhodách v porovnaní s vedením účtovníctva a jej využití pri výpočte základu dane a daňovej povinnosti podnikateľa za rok 2014. Daňová evidencia v SR nenahradila jednoduché účtovníctvo, tak ako to bolo napríklad v ČR, ale je len jednou z ďalších možností vedenia evidencie potrebnej pre zistenie základu dane. O spôsobe vedenia evidencie rozhoduje sám podnikateľ a svoje rozhodnutie nemusí nikomu zdôvodňovať.

Podnikajúca fyzická osoba, ktorá sa rozhodla že v roku 2014 bude pri stanovení základu dane preukazovať skutočne vynaložené daňové výdavky, môže viesť účtovníctvo, t. j. účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, alebo môže využiť jednoduchší spôsob vedenia evidencie, a to daňovú evidenciu. Možnosť viesť daňovú evidenciu umožňuje podnikajúcim fyzickým osobám (ďalej podnikateľ) ustanovenie § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP).

Zmeny v daňovej evidencii platné od 1. 1. 2014

Do 31. 12. 2013 daňovník s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z použitia diela alebo umeleckého výkonu, ktorý uplatňoval preukázateľné daňové výdavky, mohol za podmienok, že túto činnosť vykonával samostatne bez zamestnancov a súčasne príjmy z tejto činnosti nepresiahli v predchádzajúcom zdaňovacom období 170 000 €, viesť daňovú evidenciu o:

a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,

b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku využívanom v súvislosti s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela umeleckého výkonu,

c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

S účinnosťou od 1. 1. 2014 sa zrušili vyššie uvedené obmedzenia na vedenie daňovej evidencie a preukázateľne vynaložené daňové výdavky formou daňovej evidencie môžu využiť daňovníci s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu. Z ustanovenia § 6 ZDP boli vypustené ods. 14 a ods. 15. Podľa § 6 ods. 11 ZDP daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 až 4 ZDP môže viesť daňovú evidenciu o:

a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (ďalej ZD) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,

b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie ZD vrátane výdavkov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,

c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,

d) zásobách a pohľadávkach,

e) záväzkoch.

Kto môže viesť daňovú evidenciu

Daňová evidencia je podľa ustanovenia § 6 ods. 11 ZDP určená pre fyzické osoby (ďalej FO) – daňovníkov, ktorí pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 až 4 ZDP uplatňujú preukázateľne vynaložené daňové výdavky, t. j. pre FO, ktoré dosahujú:

1. príjmy z podnikania:
   • príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,
   • príjmy zo živnosti,
   • príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov (napríklad príjmy veterinárnych lekárov, audítorov, poisťovacích agentov, daňových poradcov, notárov);
2. príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy:
   • z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, pri ktorých daňovník využil postup uvedený v § 43 ods. 14 (neuplatnil si zrážkovú daň) a z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,
   • z činností, ktoré nie sú živnosťou a ani podnikaním (napríklad príjmy osobných asistentov FO s ťažkým zdravotným postihnutím),
   • znalcov a tlmočníkov,
   • z činnosti sprostredkovateľov, ktoré nie sú živnosťou (napríklad sprostredkovanie poistenia),
3. príjmy z prenájmu, ak nie sú príjmom z podnikania a ani príjmom zo závislej činnosti (len prenájom nehnuteľnosti alebo príslušenstva nehnuteľnosti),
4. príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (napríklad na základe licenčnej zmluvy).

Daňová evidencia je určená pre všetky FO, ktoré dosahujú príjmy podľa § 6 ods. 1 až 4 ZDP, ak:

• neúčtujú v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej JÚ),
• neúčtujú v sústave podvojného účtovníctva (ďalej PÚ),
• nepreukazujú výdavky podľa § 6 ods. 10 ZDP (paušálne výdavky stanovené percentom z úhrnu zdaniteľných príjmov).