Úprava dane z pridanej hodnoty odpočítanej pri investičnom majetku

Obsah článku:

Základné pojmy

Určenie pomeru použitia investičného majetku

Povinnosť „vrátiť“ DPH aj z iných stavieb ako budovy

Obdobie na úpravu odpočítanej dane

Úprava odpočítania dane právnym nástupcom

Pre nadobúdateľa podniku

Úprava odpočítania dane na základe prijatej platby

Novela zákona účinná k 1. 1. 2018 dopĺňa ustanovenia § 54 ods. 2 písm. b) a písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) o stavby iné ako budovy.

Ustanovenie § 49a „Daň uplatnenú na investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c), ktorý je zahrnutý v majetku platiteľa a ktorý platiteľ použije na účely podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, odpočíta platiteľ len v rozsahu použitia tohto investičného majetku na podnikanie.“ bolo do ZDPH doplnené s účinnosťou od 1. 1. 2011 na základe povinnej transpozície článku 1 bod 12 smernice Rady 2009/162/EÚ z 22. decembra 2009. Hlavným cieľom článku 1 bod 12 smernice Rady 2009/162/EÚ (doplnený článok 168a smernice 2006/112/ES) je zabezpečiť uplatňovanie základného pravidla, pokiaľ ide o právo na odpočítanie dane tak, že toto právo na odpočítanie dane vzniká len v prípade, ak zdaniteľná osoba používa tovary a služby na účely svojej podnikateľskej činnosti.

S cieľom zabezpečiť spravodlivý systém odpočítania dane sa ustanovuje aj systém úpravy odpočítanej dane, keď dôjde k zmene v používaní nehnuteľného majetku na podnikateľskú a nepodnikateľs­kú činnosť.

Základné pojmy

Nehnuteľný investičný majetok

Investičný majetok, na ktorý sa vzťahuje ustanovenie § 49a a § 54a, je definovaný v § 54 ods. 2 písm. b) a c) tohto zákona:

a) hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok,

b) stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,

c) nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa osobitného predpisu.

Všetky stavby v novele 2018

Novelou zákona o DPH s účinnosťou od 1. 1. 2018 sa dopĺňa rozsah investičného majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a písm. c) o stavby iné ako budovy (pôvodne stavby). Z uvedeného dôvodu sa od 1. 1. 2018 slovo „budovy“ uvedené v § 54 ods. 2 písm. b) zákona o DPH a slovo „budov“ uvedené v § 54 ods. 2 písm. c) nahrádzajú slovom „stavby“, resp. „stavieb“.

Investičným majetkom na účely ustanovenia § 49a a § 54a sa teda od 1. 1. 2018 rozumie majetok:

• stavby,
• stavebné pozemky,
• byty a nebytové priestory,
• nadstavby stavieb,
• prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa osobitného predpisu.

Pojem „stavba“ má širší význam a zahŕňa aj iné stavby, ktoré nie sú obvykle klasifikované ako budova.

ZDPH pri vymedzení pojmu stavby odkazuje na ustanovenie § 43 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov (stavebný zákon). Z ...