12. Účtovný režim dane z pridanej hodnoty

Predmetom dane v zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov je:

• dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie,
• dovoz tovaru do tuzemska.

Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, resp. podnikanie, t. j. činnosť, z ktorej dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb.

Základná sadzba dane na tovary a služby je 23 % zo základu dane stanoveného podľa § 22 až § 26.

Znížená sadzba dane 19 % zo základu dane sa uplatňuje:

• na tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 zákona (potraviny, elektrická energia),
• na služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1 zákona (reštauračné služby spojené s podávaním nealkoholických nápojov).

Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa uplatňuje:

• na tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 zákona (vybrané druhy potravín, lieky, zdravotnícke pomôcky, knihy),
• na služby vymedzené v prílohe č. 7a bode 2 zákona (ubytovacie služby, reštauračné služby spojené s podávaním jedál, online knihy a zvukové záznamy, služby súvisiace so vstupom na športové podujatia, vstupné do fitnescentier),
• tovary a služby, ktoré v rámci aktívnej sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa,
• dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu,
• obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky štátom podporovaného nájomného bývania.

Obsah:

12.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie     

12.2 Účtovanie dane z pridanej hodnoty

12.3 Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty

12.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

S účinnosťou od 1. 1. 2025 sa zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, podľa § 4 zákona o dani z pridanej hodnoty stáva platiteľom dane prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb, ktoré sa zahŕňajú do obratu, presiahla 50 000 €. Platiteľom dane sa môže stať aj skôr, a to ak obrat v priebehu kalendárneho roka presiahne 62 500 € alebo nastanú taxatívne vymedzené situácie (napr. pri nadobudnutí podniku, odštiepení, dodaní stavby).

Obratom sa rozumejú príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem príjmov z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a podľa § 40 až § 42 zákona, príjmy z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a z finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby, do obratu sa nezahŕňajú ani príjmy z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a príjmy z príležitostne predaného nehmotného majetku.

Po prekročení obratu je zdaniteľná osoba povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň do 5 pracovných dní, v ktorej uvedie aj skutočnosť, na základe ktorej je povinná podať žiadosť a deň kedy táto skutočnosť nastala. Daňový úrad zdaniteľnú osobu zaregistruje, pridelí ...