Účtovanie návratných zdrojov financovania v podmienkach územnej samosprávy

Zásady prijímania a použitia návratných zdrojov financovania sú upravené v zákone č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 583/2004 Z. z.). Návratné zdroje financovania sú prostriedky rozpočtu obce alebo rozpočtu vyššieho územného celku (ďalej len „VÚC“) z prijatých úverov, pôžičiek, návratných finančných výpomocí, zo zmeniek a z komunálnych obligácií vydaných obcou/VÚC. Obce a VÚC najčastejšie prijímajú dlhodobé bankové úvery, ako aj úvery zo štátnych fondov, ktorými sú najmä Štátny fond rozvoja bývania a Environmentálny fond.

Účtovanie návratných zdrojov financovania v územnej samospráve je upravené v opatrení Ministerstva financií Slovenskej republiky z 12. decembra 2022 č. MF/14454/2022-36, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre obce, vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie (ďalej len „Postupy účtovania“).

1. Účtovanie dlhodobých bankových úverov

Podľa § 56 ods. 1 Postupov účtovania sa na účtoch účtovej skupiny 46 – Bankové úvery účtujú bankové úvery, ktoré majú dlhodobý charakter. Dlhodobým charakterom bankového úveru sa rozumie obdobie dohodnutej doby splatnosti dlhšie ako jeden rok. Rovnako sa na účtoch účtovej skupiny 46 – Bankové úvery účtujú dlhodobé bankové úvery, ktoré sa poskytujú pri eskonte zmeniek. Analytické účty sa vedú podľa jednotlivých úverov poskytnutých účtovnej jednotke a podľa jednotlivých bánk alebo pobočiek zahraničných bánk.

Účtovanie dlhodobého bankového úveru pripísaného na bankový účet – čerpanie dlhodobého bankového úveru na kapitálové výdavky z bankového účtu:

Účtovanie dlhodobého bankového úveru nepripísaného na bankový účet – čerpanie dlhodobého bankového úveru priamo z úverového účtu bez prevodu na bankový účet: