Výdavky na pohonné látky patria k uplatňovaným daňovým výdavkom takmer u každého podnikateľa, pretože motorové vozidlá sú často využívaným hmotným majetkom pri podnikaní. Pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených výdavkov na spotrebované pohonné látky do daňových výdavkov si daňovník sám môže vybrať jeden z troch zákonom stanovených spôsobov, ktorým bude pri jednotlivých vozidlách postupovať.
POZNÁMKA:
Všeobecne platí, že na účely dane z príjmov musia byť výdavky na spotrebované pohonné látky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka. Táto zásada vyplýva z § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). ZDP osobitne upravuje výdavky na spotrebované pohonné látky v § 19 ods. 2 písm. l) ZDP, podľa ktorého možno do daňových výdavkov uplatniť spotrebované pohonné látky len v rozsahu a za podmienok ustanovených týmto zákonom.
ZDP v § 19 ods. 2 písm. l) ponúka daňovníkovi pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky do daňových výdavkov tri rovnocenné spôsoby. Daňovník, či už právnická osoba alebo fyzická osoba [ktorá si neuplatňuje spotrebu pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP], má možnosť rozhodnúť sa pre jeden z týchto troch spôsobov, a to podľa jednotlivých motorových vozidiel. To znamená, že pri jednotlivých motorových vozidlách môže uplatňovať výdavky na spotrebované pohonné látky rôznym spôsobom (podľa bodov 1 až 3 uvedeného ustanovenia). Treba uviesť, že uplatnenie spotreby pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP môže daňovník použiť pri motorovom vozidle zahrnutom v majetku firmy, resp. v obchodnom majetku fyzickej osoby, prenajatom, vypožičanom motorovom vozidle, ako aj pri vozidle obstarávanom formou finančného prenájmu, či u fyzickej osoby, ako aj pri vlastnom nákladnom motorovom vozidle.
POZNÁMKA:
Fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti využije ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) ZDP v tom prípade, ak na cestovanie použije iné ako vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, t. j. ak na cestovanie využije napríklad prenajaté alebo vypožičané motorové vozidlo alebo využije vlastné nákladné motorové vozidlo alebo vozidlo zaradené do obchodného majetku. Ak tento daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP.
Pri výbere konkrétneho spôsobu preukazovania spotreby pohonných látok je potrebné osobitne upozorniť na osobný automobil – plug-in hybrid, pri ktorom dochádza k spotrebe dvoch rôznych pohonných látok, a to elektriny a benzínu. Daňovník v tomto prípade nemôže posudzovať spôsob preukazovania spotreby pohonných látok pre každý typ pohonnej látky samostatne a uplatňovať daňové výdavky na spotrebované pohonné látky kombinovaním jednotlivých spôsobov podľa bodov 1 až 3 ustanovenia § 19 ods. 2 písm. l) ZDP.
Obsah:
1. Prepočítané spotrebované pohonné látky [§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP]
2. Spotrebované pohonné látky z údajov satelitného systému [§ 19 ods. 2 písm. l) bod 2 ZDP]
3. Paušálne výdavky na spotrebované pohonné látky [§ 19 ods. 2 písm. l) bod 3 ZDP]
4. Spotreba pohonných látok pri elektromobiloch
5. Pohonné látky z hľadiska podvojného účtovníctva
6. Pohonné látky z hľadiska jednoduchého účtovníctva
Podľa § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP daňovými výdavkami, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone, sú výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu prepočítané podľa:
1a. spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo ak sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, vychádza sa z doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu, pričom takáto spotreba sa zvyšuje o 20 %; ak sa spotreba uvedená v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, je možné vychádzať aj zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bola udelená autorizácia podľa osobitného predpisu, ktorým je § 31 ods. 1 zákona č. 157/2018 Z. z. o metrológii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o metrológii“),
1b. preukázanej spotreby vrátane spotreby uvedenej vo vnútornom akte riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje u daňovníka spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, ak ide o nákladné ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies