Služobné vozidlo používané zamestnancom na súkromné účely

Obsah:

1. Pracovnoprávna oblasť

2. Daň z príjmov – zamestnávateľ

3. Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Používanie služobného vozidla zamestnancom na súkromné účely je v praxi bežným javom. V tomto článku si priblížime jednotlivé procesy zúčtovania spolu s ustanoveniami v zákonoch.

Zamestnávateľ, ktorý sa rozhodne poskytovať takýto „zamestnanecký benefit“, by ho mal mať správne zmluvne ošetrený, a to prostredníctvom internej smernice a dohody so zamestnancom o pridelení konkrétneho služobného vozidla a jeho používania. Interná smernica by mala obsahovať jasne a komplexne formulované oblasti ako:

• rozsah pôsobnosti (na koho sa smernica vzťahuje),
• definíciu pojmov (služobné vozidlo, súkromné použitie, pridelenie vozidla atď.),
• podmienky pridelenia vozidla (kritériá, ktoré musí zamestnanec splniť, kto, akým spôsobom o pridelení vozidla rozhoduje),
• pravidlá používania vozidla (používania na súkromné účely), spôsob evidencie jázd, vykazovania, podmienky limitujúce napr. počet km, oblasť – len Slovensko, len EÚ, stanovenie finančných aspektov (úhrada PHM zamestnávateľ verzus zamestnanec, daňovo-odvodové zaťaženie pre zamestnanca atď.),
• zodpovednosť zamestnanca (povinnosť nahlasovať nehody, škody, právna zodpovednosť za škodu, spoluúčasť),
• ukončenie oprávnenia na používanie motorového vozidla [dôvody na odňatie (zmena pozície, porušenie pravidiel...), procedúra vrátenia motorového vozidla].

1. Pracovnoprávna oblasť

Príjem na účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) je definovaný v § 2 písm. c) ako peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak.

Novelizáciou zákona účinného od 1. 1. 2025 došlo pri tomto oceňovaní k zmene. Ako sa teda správne vypočíta nepeňažný príjem zamestnanca po novom?

Počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0, v:

1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ ...