Schválená novela zákona o dani z príjmov platná od 1. januára 2015

Národná rada SR schválila novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2015.

Ďalej uvádzame vybrané témy tejto novely; v praxi je potrebné používať úplné znenie zákona.

1. Pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter aj osobnej spotreby, a s ním súvisiacich nákladov je daňový náklad uznaný len v pomernej výške, v akej sa tento majetok používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných výnosov [§ 2 písm. i)].
2. Daňovým nákladom sú náklady na obstaranie a technické zhodnotenie (cez odpisy), prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku, a to v paušálnej výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo v preukázanej výške v závislosti od pomeru používania na zabezpečenie zdaniteľných výnosov [§ 19 ods. 2 písm. t), § 52zd ods. 2]. Spojka alebo znamená možnosť výberu.
3. Náklady a výnosy sa účtujú v časovej a vecnej súvislosti podľa pravidiel upravených účtovnými predpismi (napr. časovo sa nerozlišujú každoročne opakujúce sa a zároveň nevýznamné sumy podľa § 56 ods. 14 postupov účtovania), a to platí aj pre daňové účely, preto sa doplňuje odkaz pod čiarou na zákon o účtovníctve, a tým nepriamo aj na záväzné postupy účtovania v podvojnom účtovníctve pre podnikateľov [§ 2 písm. j), písm. k)].
4. Z dôvodu zmeny daňovej odpisovej politiky sa mení aj definícia finančného prenájmu. Doba trvania finančného prenájmu je najmenej 60 % doby odpisovania. Doba trvania finančného prenájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova, je najmenej 60 % doby odpisovania tejto budovy (odpisová skupina 5 alebo 6). Doba trvania finančného prenájmu samotného pozemku bez stavby je 60 % doby odpisovania v odpisovej skupine 6. Ak predmetom finančného prenájmu je budova spolu s pozemkom, potom musí byť cena pozemku vyčíslená osobitne [§ 2 písm. s)].
5. Príjmom zo závislej činnosti je aj nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane. Zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie (napr. wellness poukážky, pobytový zájazd, náklady na bývanie, školné pre dieťa) môže navýšiť na sumu vypočítanú podľa vzorca v prílohe č. 6 zákona, pričom za príjem zo závislej činnosti zamestnanca sa považuje takto navýšené nepeňažné plnenie [§ 5 ods. 3 písm. d)]. Prvýkrát sa tento postup môže použiť za január 2015 (§ 52zd ods. 3); praktické numerické príklady tohto navýšenia sú uvedené v dôvodovej správe.
6. Navýšenie nepeňažného príjmu sa nebude vzťahovať na nepeňažný príjem zamestnanca [§ 5 ods. 3 písm. d)] za poskytnutie motorového vozidla na služobné aj súkromné účely ...