Samozdanenie pri prijatí služieb zo zahraničia

Podľa zásad dane z pridanej hodnoty, ktorá je v SR upravená zákonom č. 222/2004 Z. z., ktoré vychádzajú zo Smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, osobou povinnou platiť DPH z dodanej služby nie je vždy dodávateľ služby. V určitých prípadoch môžu byť osobami, ktoré sú povinné v SR podať daňové priznanie, vypočítať DPH a túto daň zaplatiť aj odberatelia – podnikatelia, ktorí sú platiteľmi DPH, alebo aj neplatitelia DPH.

V zásade platí, že pri dodaní služby odvedie DPH dodávateľ – platiteľ dane. Výnimky z tohto základného princípu, kedy je povinný platiť daň odberateľ služby, predstavujú prípady cezhraničných dodávok služieb.

K prenosu daňovej povinnosti od zahraničného dodávateľa služby na tuzemského príjemcu služby nedochádza v prípadoch, keď príjemcom je nezdaniteľná osoba v SR. V takom prípade, aby dodávateľ splnil povinnosť odviesť DPH v SR, je potrebné, aby sa v SR registroval pre DPH.

Prenos daňovej povinnosti podľa Smernice Rady 2006/112/ES

Smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty upravuje prenos daňovej povinnosti (tzv. „reverse charge“ mechanizmus) pri cezhranične poskytovaných službách v článkoch 194 a 196.

Podľa článku 194 smernice, ak službu poskytuje osoba, ktorá nie je usadená na území členského štátu, v ktorom je DPH splatná, členské štáty môžu ustanoviť, že osobou povinnou platiť daň je príjemca poskytovaných služieb. Podmienky na to stanovia členské štáty vo svojich národných zákonoch.

Podľa článku 196 smernice o DPH platí daň každá zdaniteľná osoba, ktorej sú poskytované služby podľa článku 56 smernice. Ide o nasledovné služby:

• prevody a postúpenia autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv,
• reklamné služby,
• služby poradcov, technikov, poradenských firiem, právnikov, účtovníkov a iné podobné služby, ako aj spracovanie údajov a poskytovanie informácií,
• povinnosť zdržať sa zámeru vykonávať alebo zdržať sa vykonávania úplne alebo čiastočne, ekonomickej činnosti alebo práva uvedeného v tomto odseku,
• bankové, finančné a poistné transakcie vrátane zaisťovania s výnimkou prenájmu bezpečnostných schránok,
• poskytovanie zamestnancov,
• nájom hmotného hnuteľného majetku s výnimkou všetkých dopravných prostriedkov;
• poskytovanie prístupu k rozvodným sieťam zemného plynu a elektriny, poskytovanie prepravy a prenosu pomocou týchto sietí a poskytovanie ďalších priamo súvisiacich služieb,
• telekomunikačné služby,
• služby rozhlasového a televízneho vysielania,
• elektronicky ...