Dňa 3. októbra 2024 bol na základe vládneho návrhu schválený zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balík).
V VII. časti tohto zákona došlo k úprave ustanovenia § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty („zákon o DPH“), pokiaľ ide o výšku sadzieb dane.
Novela zákona o DPH prináša od začiatku roka 2025 tri ustanovené sadzby dane. V zmysle § 27 zákona o DPH platí základná sadzba dane 23 % a dve znížené sadzby dane vo výške 19 % a 5 %.
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa tak zvyšuje základná sadzba dane z 20 % na 23 % zo základu dane. Taktiež sa schválilo nahradiť prvú zníženú sadzbu dane vo výške 10 % zo základu dane zníženou sadzbou dane vo výške 19 % zo základu dane, pričom druhú zníženú sadzbu dane vo výške 5 % zo základu dane sa podarilo zachovať.
NEPREHLIADNITE!
Prvá znížená sadzba dane 19 % sa uplatňuje na tovar uvedený v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH, a to na všetky potraviny určené na ľudskú konzumáciu, s výnimkou potravín uvedených v bode 2 prílohy č. 7 zákona o DPH, na dodanie elektriny a na služby uvedené v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH (reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nealkoholických nápojov).
Druhá znížená sadzba dane 5 % sa uplatňuje na potraviny uvedené v bode 2 prílohy č. 7 zákona o DPH, na tovary uvedené v bode 3 prílohy č. 7 zákona o DPH (lieky, zdravotnícke pomôcky a edukačné publikácie, avšak len, ak sú schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa § 13 zákona č. 245/2008 Z. z. školský zákon), na služby uvedené v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH (reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, edukačné publikácie, avšak len ak sú schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy, dodané ako elektronicky poskytovaná služba) a na plnenia poskytované registrovaným sociálnym podnikom za podmienok ustanovených v § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH. Súčasne sa schválilo zachovať uplatňovanie zníženej sadzby dane vo výške 5 % zo základu dane na ustanovené plnenia poskytované v rámci štátnej podpory nájomného bývania.
V tomto článku sa budeme bližšie venovať sadzbám dane platným od 1. januára 2025, a to konkrétne pri ubytovacích službách, reštauračných a stravovacích službách a pri predaji kníh a iných tlačovín. Taktiež si uvedieme spôsob, resp. pomôcku, ako postupovať pri hľadaní a následnom zatriedení tovaru v colnom sadzobníku.
Obsah:
1. Sadzby DPH v gastrosektore (reštauračné a stravovacie služby)
2. Sadzby DPH v hotelierstve a pri ubytovacích službách
3. Sadzby DPH pri predaji kníh a iných tlačovín
4. Ako sa vyznať v colnom sadzobníku
Záver
1. Sadzby DPH v gastrosektore (reštauračné a stravovacie služby)
POZNÁMKA:
Vykonávacie nariadenie č. 282/2011 Z. z. v článku 6 ods. 1 stanovuje, že:
- za reštauračné a stravovacie služby sa považujú služby, ktoré pozostávajú z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla alebo nápojov, alebo obidvoch, ktoré sú určené na ľudskú spotrebu, pričom tieto služby sú sprevádzané dostatočne podpornými službami umožňujúcimi okamžitú spotrebu takýchto jedál alebo nápojov;
- poskytovanie jedla alebo nápojov, alebo obidvoch predstavuje len časť celku, v ktorom prevládajú služby. Reštauračné služby sú poskytovaním týchto služieb v poskytovateľových priestoroch a stravovacie služby sú poskytovaním týchto služieb mimo poskytovateľových priestorov;
- v článku 6 ods. 2 uvedeného nariadenia sa uvádza, že poskytovanie pripraveného alebo nepripraveného jedla alebo nápojov, alebo obidvoch, bez ohľadu na to, či zahŕňa prepravu, ale bez toho, aby sa poskytovali akékoľvek iné podporné služby, sa nepovažuje za reštauračné ani stravovacie služby v zmysle odseku 1. Bez dodania podporných služieb ide o dodanie tovaru.
Od 1. januára 2025 sa v gastrosektore, teda pri reštauračných a stravovacích službách, uplatňujú tri sadzby dane, a to dve znížené sadzby 5 % a 19 % a základná sadzba 23 %.
Sadzby dane pri stravovacích a reštauračných službách sa uplatňujú nasledovne:
- zníženej sadzbe dane 5 % podliehajú služby spojené s podávaním jedál a nápojov (kód 56 CPA,1) ale len reštauračné a stravovacie služby2) pozostávajúce z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla určeného na ľudskú konzumáciu;
- zníženej sadzbe dane 19 % podliehajú služby spojené s podávaním jedál a nápojov (kód 56 CPA), no len reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu (s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies