Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti 2020

Podmienky ročného zúčtovania dane upravuje § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ročné zúčtovanie dane je v podstate alternatíva k daňovému priznaniu a vykonáva sa dobrovoľne na žiadosť zamestnanca bez ohľadu na výšku príjmov, samozrejme za predpokladu, že daňovník (zamestnanec) nemá povinnosť podať daňové priznanie. Pri daňovom priznaní je povinnosť ho podať v prípade, ak mal daňovník zdaniteľné príjmy v roku 2020 vyššie ako 2 207,10 eur.

Táto hranica príjmov je dôležitá hlavne vtedy, ak mal daňovník okrem príjmov zo závislej činnosti aj iný druh zdaniteľného príjmu, napríklad z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona), z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona), z ostatných príjmov (§ 8 zákona) a podobne.

I. Žiadosť o ročné zúčtovanie dane

Zamestnanec môže požiadať o ročné zúčtovanie dane, ak:

• poberal len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a len zo zdrojov na území SR,
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona t. j. nerozhodne sa považovať daň vyberanú zrážkou za preddavok na daň,
• vlastní živnostenské oprávnenie alebo iné oprávnenie alebo povolenie, ale v skutočnosti nevykonával v roku 2020 žiadnu podnikateľskú činnosť, nemal z tejto činnosti žiadne príjmy a ani nemal stratu,
• mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné príjmy, ktoré ale nie sú predmetom dane, mal príjmy, ktoré patria medzi oslobodené od dane alebo mal príjmy, ktoré boli vyrovnané zrážkovou daňou,
• ak požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania v lehote do 15. 2. 2021 a predloží do tohto termínu potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania dane napríklad potvrdenia o príjme od všetkých zamestnávateľov a podobne,
• ročné zúčtovanie môže požiadať aj zamestnanec, ktorý je nerezidentom SR t. j. je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak dosahoval len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti na území SR. Ročné zúčtovanie sa vykoná len zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti dosahovaných na území SR. Na príjmy, ktoré mal nerezident v cudzine sa neprihliada, daň z týchto príjmov si vyrovná v štáte, kde je rezidentom.

Zamestnanec nemôže požiadať o ročné zúčtovanie dane:

• ak mal okrem príjmov zo závislej činnosti, aj zdaniteľný príjem z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona), prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona), z kapitálového majetku (§ 7 zákona), ostatné príjmy (§ 8 zákona),
• ak mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj zdaniteľný príjem, z ktorého vykazuje daňovú stratu,
• ak mal príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou a rozhodne sa daň vyberanú zrážkou napríklad z príjmov autora považovať za preddavok na daň,
• rezident SR, ak mal príjmy zo zahraničia, okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov,
• ak mal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 zákona o dani z príjmov,
• ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona - porušil podmienky na zníženie základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie - je povinný zvýšiť základ dane o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie do troch rokov po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola dávka predčasný výber vyplatená,
• ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu,
• ak mal príjmy zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň podľa § 35 ods. 3 zákona o dani z príjmov a nebolo možné vysporiadať daň zamestnávateľom v ročnom zúčtovaní,
• ak do 15. 2. 2021 nepožiadal zamestnávateľa o ročné zúčtovanie,
• ak zamestnávateľovi síce predložil žiadosť do 15. 2. 2021, ale nepredložil do tejto lehoty aj potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania t. j. potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov, u ktorých počas roka 2020 pracoval, doklady na zníženie základu dane na manželku a podobne,
• zamestnanec, ktorý začal pracovať u zamestnávateľa od 1. 1. 2021 – ak nepoberal v roku 2020 príjmy od tohto zamestnávateľa.