Problematika vyplatenia podielu na zisku za rok 2023

Ako vyplatiť podiel na zisku za rok 2023? Aké podmienky musia byť prvotne splnené, aby spoločnosť bola oprávnená vyplatiť podiel na svojom zisku po zdanení spoločníkom? Definuje zákon hodnotové limity pre vyplatenie podielu na zisku? Akým spôsobom sa prijatý podiel na zisku posúdi z daňového hľadiska u spoločníka?

Problematika vyplácania dividend je nepochybne zaujímavou oblasťou najmä u spoločníkov, ktorých zaujíma, ako môžu zákonným spôsobom prijať financie z obchodnej spoločnosti, v ktorej figurujú ako spoločníci.

V nasledujúcom článku si stručne rozoberieme predpoklady na vyplatenie dividend spoločníkom – fyzickým osobám, ako aj spoločníkom – právnickým osobám. Uvedené podložíme platnou legislatívou a ilustrujeme na niekoľkých praktických príkladoch.

Obsah:

1. Sadzba dane pri zdaňovanie dividend do 31. 12 2023 a od 1. 1. 2024

2. Vyplatenie dividend za zdaňovacie obdobie roka 2023

3. Kto je povinný vykonať zrážku pri výplate dividend za rok 2023?

4. Ako sa posúdia prijaté dividendy za rok 2023 u spoločníka, ktorým je fyzická osoba?

5. Akou formou je spoločnosť oprávnená vyplatiť podiel na zisku za zdaňovacie obdobie roku 2023?

6. Ako sa zdaňujú dividendy za rok 2023 vyplatené spoločníkovi – právnickej osobe?

7. Je hodnota vyplateného podielu limitovaná legislatívou?

8. Zhrnutie

1. Sadzba dane pri zdaňovanie dividend do 31. 12 2023 a od 1. 1. 2024

Dividendy (podiely na zisku) sú predmetom dane, ak plynú zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2017.

Za obdobia od roku 2017 do roku 2023 sa dividendy zdania sadzbou dane vo výške 7 % a od roku 2024 sadzbou dane vo výške 10 %.

S účinnosťou od 1. 1. 2024 sa sadzba dane pri výplate dividend zvýšila zo 7 % na 10 % zo základu dane. Ide o pomerne významnú zmenu, keďže sa viac ukrojí z nároku spoločníka pri zrazení dane zrážkou. Zmena sa realizovala malou úpravou tak, že v ustanovení § 15 písm. a) piatom bode a § 43 ods. 1 písm. a) sa slová „7 %“ nahrádzajú slovami „10 %“.

Podľa prechodného ustanovenia § 52zzz ods. 4 zákona o dani z príjmov sa ustanovenia § 15 písm. a) piateho bodu a § 43 ods. 1 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2024 použijú na:

1. podiel na zisku (dividendu) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f), a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024,
2. podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1. januára 2024 alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu najskôr 1. januára 2024,
3. vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.

V zmysle vyššie uvedeného prechodného ustanovenia sa sadzba pre zdanenie ...