Príloha k metodickému pokynu k zdaňovaniu príjmov plynúcich poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti

Otázka č. 1

Farmaceutická spoločnosť poskytla v roku 2016 nasledujúce peňažné plnenia:

1. uhradila súkromnému poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (právnickej osobe) faktúru za nájomné priestoru v zdravotníckom zariadení, ktoré bolo poskytnuté v roku 2015 alebo faktúru za nájomné priestoru pre interný odborný seminár zamestnancov farmaceutickej spoločnosti;
2. uhradila súkromnému poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (právnickej osobe) v roku 2016 faktúru za nájomné priestoru a odmenu lektora pre odborný seminár pre zdravotníckych pracovníkov;
3. uhradila nemocnici faktúru za preventívne prehliadky svojich zamestnancov uskutočnené v roku 2015;
4. uhradila poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (právnickej osobe) faktúru za nájomné priestoru mimo zdravotníckeho zariadenia, ktoré poskytovateľ zdravotnej starostlivosti vlastní;
5. vyplatila nemocnici na základe faktúry odmenu za reklamnú službu – napr. umiestnenie reklamného panela;
6. poskytla poskytovateľovi zdravotníckej starostlivosti reklamné predmety do 17 €.

Bola farmaceutická spoločnosť pri úhrade vyššie uvedených faktúr v roku 2016 povinná uplatniť zrážkovú daň z príjmov? Ak je faktúra vystavená s DPH, zrážkovej dani podlieha suma s DPH alebo bez DPH?

Akékoľvek plnenia (aj plnenia uvedené v bodoch 1 až 6), ktoré poskytol držiteľ poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti podliehajú dani vyberanej zrážkou s výnimkou plnení za klinické skúšanie.

Pri peňažnom plnení, ak je faktúra vystavená s DPH, zrážkovej dani podlieha suma úhrady bez DPH (prijímateľ je platiteľom DPH). V prípade nepeňažného plnenia bude podliehať dani vyberanej zrážkou suma vrátane DPH.

Otázka č. 2

Zdravotnícki pracovníci sa zúčastnili odborného seminára, ktorý organizoval držiteľ. Za predpokladu, že nejde o sústavné vzdelávanie podľa § 42 zákona č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, považuje sa zaplatené nájomné za priestor, v ktorom sa seminár konal a odmena lektora, u zdravotníckych pracovníkov, ktorí sa uvedeného odborného seminára zúčastnili, za nepeňažné plnenie, z ktorého sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. o) ZDP? Ak áno, uvedie držiteľ v oznámení hodnotu tohto nepeňažného plnenia vrátane DPH? Vzťahuje sa uvedené len na nepeňažné plnenia poskytnuté od roku 2015?

Postup podľa ustanovenia § 43 ods. 3 písm. o) ZDP, sa uplatní na každé peňažné a nepeňažné plnenie (okrem plnenia za klinické skúšanie), ak je takéto peňažné plnenie vyplatené alebo nepeňažné plnenie poskytnuté od 01. 01. 2015, nakoľko ZDP neustanovuje iný postup. Ak sa poskytovateľ zdravotnej starostlivosti zúčastní odborného podujatia, ktoré nie je sústavným vzdelávaním podľa § 42 zákona č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, potom jeho zdaniteľný príjem v danom prípade predstavuje nepeňažné plnenie, ktoré je vyčíslené v sume nákladov vynaložených na nájomné za priestory, v ktorých sa odborné podujatie vykonalo a odmenu lektora, ktorý prednášal na tomto odbornom podujatí. V oznámeniach podľa § 8 ods. 13, § 17 ods. 31 a § 43 ods. 17 písm. b) ZDP, ktoré boli účinné do 31. 12. 2015, držiteľ uviedol sumu uvedeného nepeňažného plnenia vrátane DPH. S účinnosťou od 01. 01. 2016 držiteľ zašle oznámenie poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti a správcovi dane v súlade so znením § 43 ods. 19 a § 43 ods. 17 písm. b) ZDP.

Otázka č. 3

Ako sa u farmaceutickej spoločnosti posudzujú výdavky, ktoré vynaložila na peňažné a nepeňažné plnenia poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti?

Farmaceutická spoločnosť bude posudzovať výdavky podľa príslušných ustanovení ZDP, napr. podľa:

• § 2 písm. i) ZDP - daňovým výdavkom je výdavok ...