Podávanie kontrolného výkazu k DPH je nová nepeňažná povinnosť platiteľov DPH vyplývajúca z ustanovenia § 78a zákona o DPH.
Kontrolný výkaz sa podáva súčasne s daňovým priznaním na DPH, v zásade ho „kopíruje“ a detailnejšie konkretizuje údaje uvedené v daňovom priznaní.
Napriek skutočnosti, že jeho vypracovanie zabezpečuje príslušný účtovný softvér, je potrebné, aby platitelia DPH mali vedomosť o princípoch jeho zostavenia.
Ďalej uvádzame praktické príklady k uvádzaniu údajov do jednotlivých častí kontrolného výkazu:
Nesprávna informácia vo faktúre
Otázka:
Platiteľ vyhotovil faktúru odberateľovi s DPH, jeho IČ DPH neuviedol, lebo v tom čase nemal informáciu o tom, že je platiteľom DPH. Odberateľ upozornil platiteľa na skutočnosť, že má pridelené IČ DPH, až po podaní kontrolného výkazu. Má platiteľ povinnosť vykonať opravu v kontrolnom výkaze?
Odpoveď:
Z ustanovenia § 78a ods. 9 zákona o DPH vyplýva, že ak platiteľ zistí, že údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podáva:
- opravný výkaz – ak chybu zistí pred lehotou na podanie kontrolného výkazu, alebo
- dodatočný kontrolný výkaz – ak chybu zistí po lehote na podanie kontrolného výkazu.
V časti A.1 opravného alebo dodatočného kontrolného výkazu platiteľ uvedie pôvodné údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1, t. j. storno údajov. Zároveň uvedie nanovo všetky správne údaje, t. j. v stĺpci 1 uvedie IČ DPH a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 2.
Nulový kontrolný výkaz
Otázka:
Platiteľ v zdaňovacom období marec 2014 uskutočnil len zdaniteľné obchody oslobodené od DPH, v daňovom priznaní mu nevznikla daňová povinnosť ani nárok na odpočítanie dane.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies