3.1 Príjmy daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou

Podľa § 43 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa daň vyberá zrážkou z príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktoré plynú daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a sú uvedené v § 16 ods. 1 písm. d) a e) prvom, druhom a štvrtom bode zákona a ďalej ak ide o úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z derivátov podľa osobitného predpisu.

Pred uplatnením zrážkovej dane sa musí skúmať, či je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou rezidentom štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo či ide o daňovníka z nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov.

Ak plynie príjem zo zdrojov na území SR podľa § 16 zákona o dani z príjmov daňovníkovi do štátu, s ktorým je uzatvorená medzinárodná zmluva, uplatní sa zrážková daň podľa tejto zmluvy, ak je tam uvedená, pretože podľa § 1 ods. 2 zákona o dani z príjmov má medzinárodná zmluva prednosť pred tuzemským zákonom o dani z príjmov. V prípade uzatvorených zmlúv platí súčasne zásada, že podľa zmluvy nemôže byť príjem zdanený ťaživejšie ako podľa tuzemského zákona. Predpokladom aplikácie medzinárodnej zmluvy je preukázanie miesta daňovej rezidencie daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou pred výplatou, poukázaním alebo pripísaním príjmu.

Ak zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia nie je s príslušným štátom podpísaná, postupuje sa pri zdanení príjmov zo zdroja na území SR podľa zákona o dani z príjmov.

Ak od 1. 3. 2014 plynie príjem zo zdrojov na území SR podľa § 16 zákona o dani z príjmov daňovníkovi z nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov, vyberie sa daň sadzbou dane 35 %.

Pokiaľ uvedené príjmy plynú stálej prevádzkarni, ktorú má na území SR daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, zdania sa ako súčasť základu dane tejto stálej prevádzkarne v daňovom priznaní.

V prípade vymedzených príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky plynúcich právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu Európskej únie a je konečným príjemcom týchto príjmov, treba ďalej skúmať, či nie sú splnené podmienky pre oslobodenie od dane uvedené v § 13 ods. 2 písm. f) a písm. h) zákona o dani z príjmov. Ak sú splnené podmienky pre oslobodenie, predmetný príjem sa v Slovenskej republike nezdaní.