Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby od 1. 1. 2020

Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, kedy ešte nie je známa skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“) upravuje § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

V priebehu roka 2019 bolo ustanovenie § 42 ZDP novelizované:

• zákonom č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (§ 42 ods. 2, 3, 6 a 8 a prechodné ustanovenie § 52zza ods. 21 ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020) a
• zákonom č. 315/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (§ 42 ods. 6 a 7 a prechodné ustanovenie § 52zzd ods. 2 ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2020).

Preddavok na daň je definovaný v § 2 písm. u) ZDP ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Podľa § 51c ods. 1 ZDP sa preddavky na daň platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. V súlade s § 47 ZDP sa preddavky na daň zaokrúhľujú s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky.

Obsah:

1. Výška preddavkov na daň a lehoty ich platenia

2. Daňovníci, ktorí neplatia preddavky na daň

3. Platenie preddavkov na daň

4. Platenie preddavkov na daň do lehoty na podanie daňového priznania

5. Platenie preddavkov na daň po lehote na podanie daňového priznania

6. Vyrovnanie rozdielu vzniknutého na zaplatených preddavkoch na daň do lehoty na podanie daňového priznania

7. Platenie preddavkov na daň novými daňovníkmi v zdaňovacom období, v ktorom vznikli a v nasledujúcom zdaňovacom období

8. Platenie preddavkov na daň pri zmene právnej formy daňovníka

9. Platenie preddavkov na daň právnym nástupcom daňovníka zrušeného alebo zaniknutého bez likvidácie (splynutím, zlúčením alebo rozdelením)

10. Platenie preddavkov na daň pri zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok

11. Platenie preddavkov na daň daňovníkmi, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie

12. Platenie preddavkov na daň na základe rozhodnutia správcu dane – preddavky na daň inak

13. Započítanie preddavkov na daň na úhradu dane uvedenej v daňovom priznaní

14. Vrátenie preddavkov na daň alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň

15. Čísla účtov a variabilné symboly pre platenie preddavkov na daň v roku 2020 

1. Výška preddavkov na daň a lehoty ich platenia

V § 42 ods. 1 až 3 ZDP je upravené platenie preddavkov na daň a lehoty ich platenia na základe dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 ZDP uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona.

Na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2020 je to daň uvedená v riadku 1110 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok 2019 (ďalej len „zdaňovacie obdobie 2019“), tlačivo č. MF/014001/2019-721.

Pri určení hodnoty v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019 sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku 500 tohto daňového priznania pri použití sadzby dane uvedenej v tomto daňovom priznaní, tzn. 21 % sadzby dane a následne sa odpočíta hodnota uvedená v riadku 610 – Úľava na dani. Tzn. že v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2019 sa riadok 1110 = (riadok 500 x 0,21) – riadok 610, po zaokrúhlení s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky podľa § 47 ZDP účinného od 1. 1. 2020.

Podľa § 15 písm. b) bod 1 ZDP je sadzba dane z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie 2019 vo výške 21 %.

Z takto vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019 sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky podľa § 47 ZDP, určia a vypočítajú preddavky na daň platené po lehote na podanie daňového priznania v roku 2020. Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 16 600 €, daňovník dane z príjmov právnickej osoby je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca (§ 42 ods. 1 ZDP).

V súlade s § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, ...