Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby

Obsah:

1. Legislatívny úvod

2. Platenie preddavkov na daň podľa § 34 zákona o dani z príjmov

2.1. Preddavkové obdobie

2.2. Povinnosť platiť preddavky na daň, ich periodicita, výška a splatnosť

2.2.1. Štvrťročné preddavky na daň

2.2.2. Mesačné preddavky na daň

2.3. Posledná známa daňová povinnosť

2.4. Zmena poslednej známej daňovej povinnosti v bežnom zdaňovacom období

2.5. Platenie preddavkov na daň inak

2.6. Ukončenie platenia preddavkov na daň

2.7. Vrátenie preddavkov na daň zaplatených bez právneho dôvodu

2.8. Oznamovacia povinnosť správcu dane

3. Špecifický spôsob platenia preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti

3.1. Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou

3.2. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

1. Legislatívny úvod

Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“) je upravené v § 34, § 35, § 51c ZDP a v prechodných ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). V súlade s § 2 písm. u) zákona o dani z príjmov je preddavkom na daň povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Podľa § 51c ods. 1 zákona o dani z príjmov sa preddavok na daň platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Povinnosť platenia preddavkov na daň vyplýva fyzickej osobe z ustanovenia § 34 zákona o dani z príjmov. V tomto ustanovení je upravený výpočet výšky preddavkov na daň, ich periodicita a ich splatnosť.

Výpočet a platenie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov daňovníkom, ktorý vykonáva závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 zákona o dani z príjmov, je upravené v § 35 ods. 10 až 12 zákona o dani z príjmov.

Pri prepočtoch a zaokrúhľovaní preddavkov na daň sa postupuje podľa § 47 zákona o dani z príjmov, podľa ktorého sa všetky prepočty podľa zákona o dani z príjmov vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslice, ktoré nasleduje po nej tak, že:

• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.

2. Platenie preddavkov na daň podľa § 34 zákona o dani z príjmov

2.1. Preddavkové obdobie

Preddavky na daň sa platia v preddavkovom období. Preddavkovým obdobím je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.

Preddavkové obdobie nemusí vždy trvať 12 kalendárnych mesiacov.

Ak si napr. daňovník predĺžil oznámením podaným správcovi dane v súlade s § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov lehotu na podanie daňového priznania za rok 2021 do 30. 6. 2022 a lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022 by si nepredĺžil, preddavkové obdobie by začalo 1. 7. 2022 a skončilo by 31. 3. 2023.

2.2. Povinnosť platiť preddavky na daň, ich periodicita, výška a splatnosť

Povinnosť platiť preddavky, ich periodicita a výška závisí od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Posledná známa daňová povinnosť je zadefinovaná v § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov (viac v časti ...