Paušálne výdavky živnostníka v roku 2017

Uplatnenie paušálnych výdavkov je jedným zo spôsobov uplatnenia daňových výdavkov. Paušálne výdavky sú výhodným nástrojom uplatňovania daňových výdavkov najmä pre podnikateľov, ktorí majú vo svojich výstupoch veľký podiel pridanej hodnoty pri nízkych vstupných nákladoch (napr. programátori, grafici, právnici, ekonómi). Uplatňovanie paušálnych výdavkov (výdavky percentom z príjmov) pri zisťovaní základu dane využívajú aj drobní podnikatelia z dôvodu uľahčenia evidencie a administratívy pri podnikaní. Je pre nich výhodnejšie uplatniť paušálne výdavky na zníženie základu dane.

Zákonom č. 341/2016 Z. z. bol s účinnosťou od 1. 1. 2017 novelizovaný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Novelou zákona o dani z príjmov nastala v uplatňovaní paušálnych výdavkov významná zmena v prospech podnikateľov.

Od roku 2017 sa zvýšila percentuálna sadzba paušálnych výdavkov zo 40 % na 60 % z úhrnu príjmov. Ročný limit sumy paušálnych výdavkov sa zvýšil z 5 040 € na 20 000 €. Súčasne sa zrušil mesačný limit (420 €), ak podnikateľ uplatňuje paušálne výdavky a podniká len časť zdaňovacieho obdobia. Maximálny ročný limit paušálnych výdavkov vo výške 20 000 € môžu uplatniť daňovníci, ktorí budú podnikať celý rok 2017, ako aj daňovníci, ktorí budú podnikať len jeho časť (napr. začnú podnikať v septembri 2017). Úprava percenta paušálnych výdavkov a limitu vo výške 5 040 € sa netýka príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.

V súčasnosti umožňuje zákon o dani z príjmov daňovníkom uplatniť paušálne výdavky:

• vo výške 60 % z úhrnu príjmov, najviac však do výšky 20 000 € ročne pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, § 6 ods. 2 a § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov,
• vo výške 25 % z úhrnu príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, najviac však 5 040 € ročne, podľa § 8 ods. 9 zákona o dani z príjmov.

Pri prenájme nehnuteľnosti nie je možné ani v roku 2017 uplatniť paušálne výdavky, ale len skutočné výdavky, napríklad vedením daňovej evidencie.

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, ...