Ďalšou z možností, ktorú môže živnostník využiť, je, že vlastný automobil používa na podnikateľské účely.
V tomto prípade nemôže všetky výdavky spojené s automobilom považovať za daňové. Typickými nedaňovými výdavkami sú napr. poistné, opravy a údržba auta, spotreba olejov, mazadiel, umývanie auta, servisná prehliadka a technická kontrola. Medzi „základné“ daňové výdavky patria:
- výška náhrady za spotrebované pohonné látky,
- základná náhrada za každý 1 km jazdy (0,183 €) podľa zákona o cestovných náhradách. Do sumy základnej náhrady sa zahŕňajú všetky prevádzkové výdavky, ktoré súvisia s používaním auta, napr. poistné, opravy, údržba auta a iné.
Základnou podmienkou je byť vlastníkom automobilu a viesť knihu jázd.
Pri automobile nezahrnutom do obchodného majetku zákon o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. e) bod 1 a 2 umožňuje dva spôsoby uplatňovania výdavkov na spotrebované pohonné látky, a to:
- prepočet spotreby pohonných látok + základná náhrada,
- paušálne výdavky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia.
1. spôsob – prepočet spotreby pohonných látok a základná náhrada
Náhrada za osobné cestné motorové vozidlo na 1 km jazdy je 0,183. V prípade použitia prívesu je to 0,183 + 15 %.
Doklady potrebné pre výpočet daňového výdavku:
- kniha jázd, v ktorej sú evidované všetky pracovné cesty,
- pokladničné doklady o nákupe PHL, ktoré súvisia s pracovnými cestami; v prípade viacerých pokladničných dokladov vypočíta sa priemerná cena aritmetickým priemerom za pohonné látky.
2. spôsob – paušálne výdavky do výšky 50 %
Od 1. januára 2014 je nová možnosť použitia paušálnych výdavkov 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených km podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia.
Pri tomto spôsobe nemusí živnostník viesť knihu jázd.
Príklad č. 2:
Vstupné údaje ostávajú nezmenené ako v príklade č. 1, ale zmena je v tom, že automobil Mazda 5 nebude zahrnutý do obchodného majetku.
1. Prepočet spotreby pohonných látok a základná náhrada
Tab. č. 10 – Náhrada PHL
| Dátum
| Výpočet náhrady
za spotrebované
PHL
| Náhrada PHL
v €
| Výpočet
základnej
náhrady
| Základná náhrada v €
| Daňový
výdavok
v €
|
| 1. 2. 2014
| (134 x 7,2)/100 x 1,369
| 13,21
| 134 x 0,183
| 24,53
| 37,74
|
| 6. 2. 2014
| (207 x 7,2)/100 x 1,364
| 20,33
| 207 x 0,183
| 37,89
| 58,22
|
| 8. 2. 2014
| (83 x 7,2)/100 x 1,364
| 8,15
| 83 x 0,183
| 15,19
| 23,34
|
| 10. 2. 2014
| (252 x 7,2)/100 x 1,445
| 26,22
| 252 x 0,183
| 46,12
| 72,34
|
| 12. 2. 2014
| (83 x 7,2)/100 x 1,445
| 8,64
| 83 x 0,183
| 15,19
| 23,83
|
| 19. 2. 2014
| (337 x 7,2)/100 x 1,349
| 32,73
| 337 x 0,183
| 61,68
| 94,41
|
| 22. 2. 2014
| (13 x 7,2)/100 x 1,349
| 1,26
| 13 x 0,183
| 2,38
| 3,64
|
| 24. 2. 2014
| (224 x 7,2)/100 x 1,389
| 22,40
| 224 x 0,183
| 41
| 63,40
|
| 25. 2. 2014
| (13 x 7,2)/100 x 1,389
| 1,30
| 13 x 0,183
| 2,38
| 3,68
|
| 28. 2. 2014
| (87 x 7,2)/100 x 1,389
| 8,70
| 87 x 0,183
| 15,93
| 24,63
|
| Spolu
| X
| 142,94
| X
| 262,29
| 405,23
|
Výpočet v priemere: (1 433 km x 7,2) / 100 x 1,383 + (1 433 x 0,183) = 142,69 + 262,24 = 404,93 €
Účtovanie nadspotreby
Živnostník musí prepočítať, či celú sumu 405,23 € môže zahrnúť do daňových výdavkov, alebo je potrebné znížiť hodnotu daňových výdavkov o nadspotrebu.
| Počet stoviek najazdených km: | 1 433 km/100 = 14,33 |
| Skutočná priemerná spotreba na 100 km: | 106,04 l/14,33 = 7,399 litra/100 km |
| V technickom preukaze je kombinovaná spotreba 7,2 litra/100 km. Podľa výpočtu skutočná priemerná spotreba na 100 km bola 7,4 litra. Živnostník musí znížiť daňové výdavky o nadspotrebu PHL. |
| PHL podľa technického preukazu: | 14,33 x 7,2 = 103,18 litra |
| Množstvo litrov nadspotreby: | 106,04 – 103,18 = 2,86 litra |
| Daňovo neuznaný výdavok: | 2,86 litra x 1,383 € = 3,96 € |
Výška daňového výdavku na spotrebované PHL je 401,27 €.
2. Paušál 50 %
Výpočet paušálnych výdavkov: 50 % zo 142,60 € = 71,30 €
Paušálne výdavky za mesiac február sú 71,30 €.
Tab. č. 11 – Porovnanie výpočtov PHL (auto nie je zaradené v OM)
| Spôsob výpočtu PHL
| Daňové
výdavky v €
| Nedaňové
výdavky v €
| Výdavky
celkom v €
|
| Prepočet spotreby pohonných látok a základná náhrada
| 401,27
| 3,96
| 405,23
|
| Spotreba PHL prostredníctvom paušálnych výdavkov 50 %
| 71,30
| 71,30
| 142,60
|
V prípade automobilu nezahrnutého v obchodnom majetku je dôležité viesť knihu jázd a účtovať si základnú náhradu na každý km jazdy, lebo prvý variant je podstatne výhodnejší ako paušál 50 % z nakúpených PHL.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies