2. Právny stav platný od roku 2014

Od 1. januára 2014 si daňový základ možno znížiť každý rok len o pomernú časť daňovej straty, ktorou môže byť najviac jedna štvrtina. Ak bude základ dane vyšší ako pomerná časť daňovej straty, daňovník zaplatí daň z príjmu. Ak základ dane bude nižší ako pomerná časť straty, daňovník prichádza o možnosť odpočítať pomernú časť daňovej straty presahujúcu základ dane.

Nové pravidlo sa vzťahuje aj na doteraz naakumulované daňové straty, čiže daňovník stráca možnosť optimalizovať aj straty, ktoré vykázal vo všetkých doterajších zdaňovacích obdobiach.

Daňovník môže doumorovať daňové straty, ktoré „zbieral“ v minulosti, avšak v novom režime, rovnomerne počas štyroch zdaňovacích období. Celkovo sa teda strata z roku 2010 bude odpočítavať sedem rokov a pre ďalšie straty sa odpočet skráti tak, že strata z roku 2013 sa bude odpočítavať už iba štyri roky.

Podmienky odpočtu daňovej straty vykázanej od roku 2014 daňovníkom, ktorý je právnickou osobou

• Daňovník môže od základu dane odpočítať daňovú stratu počas najviac štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, to znamená, že si daňovník podľa súčasného znenia zákona môže zvoliť dĺžku odpočtu, a to počas dvoch, troch alebo štyroch zdaňovacích období.
• Daňovú stratu je možné odpočítavať počas zvoleného obdobia iba rovnomerne, t. j. vo výške 1/4, resp. vo výške 1/3 alebo 1/2 za zdaňovacie obdobie.
• Ak daňovník nevykáže v príslušnom zdaňovacom období dostatočne vysoký základ dane na odpočet pomernej časti daňovej straty, stráca nárok na odpočet jej neuplatnenej časti.
• Lehota na odpočet straty začne plynúť počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová strata vykázaná.
• Ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpočet daňovej straty zaniká odo dňa, kedy tieto skutočnosti nastali.
• Ak má daňovník zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
• Daňová strata každého zdaňovacieho obdobia sa posudzuje samostatne.
• Nové pravidlá odpočtu daňovej straty sa vzťahujú na daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2013.