Obhajoba pri daňovej kontrole a príklad odvolania

Daňové subjekty majú počas daňovej kontroly a po nej určité práva, ktoré je potrebné na svoju obhajobu v pravý čas použiť. Prehľad procesných práv daňového subjektu prinášame v tomto článku. Rovnako prinášame vzor odvolania, v ktorom je zámerne zdôraznená podstata každej námietky samostatne tak, aby boli daňové orgány postavené pred úlohu s každou námietkou sa relevantne vysporiadať.

Otázka z praxe:

Z daňového úradu sme dostali oznámenie o začatí daňovej kontroly. Pretože nemáme s tým skúsenosti, zaujíma nás, aké máme procesné možnosti daňovej obhajoby?

Takáto otázka je v praxi častá, lebo daňový subjekt, pokiaľ nemá daňovú kontrolu, si v dobrej viere myslí, že má všetko v poriadku. Účtovný systém a daňový systém je však pomerne zložitý a mnohé daňové otázky metodicky nejasné, takže obavy z daňovej kontroly sú celkom namieste.

Zjednodušene povedané, mať všetko detailne v poriadku, je takmer nemožné.

V ďalšom texte uvádzame procesné možnosti daňovej obhajoby pri daňovej kontrole umožňujúce rýchlu orientáciu v téme aj s odkazmi na príslušné paragrafy daňového poriadku.

Daňová kontrola

Podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov (ďalej DP) daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení alebo v dohodnutý deň, nie neskoršie ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly (§ 46 ods. 1 DP).

Na odloženie dňa začatia daňovej kontroly má daňový subjekt nárok bez uvedenia konkrétneho dôvodu; získaný čas sa dá využiť na prípravu na daňovú kontrolu (napr. príprava dokladov, príprava miestnosti, informovanie osôb).

Práva daňového subjektu počas kontroly (§ 45 ods. 1 DP) predkladať: v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia a navrhovať dôkazy dostupné správcovi dane, ktoré sám nemôže predložiť, najneskôr do dňa jej ukončenia; klásť svedkom a znalcom otázky; vyjadrovať sa v priebehu daňovej kontroly k zisteným skutočnostiam, k spôsobu ich zistenia alebo navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho vyjadrenia k nim.

Využitím týchto práv počas daňovej kontroly vzniká prvé procesné miesto na vnesenie obhajoby do daňového spisu.

Výzva počas daňovej kontroly – ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti dokladov predložených kontrolovaným daňovým subjektom alebo o pravdivosti údajov v nich uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti kontrolovanému daňovému subjektu a vyzve ho, aby sa ...