Novela zákona o dani z motorových vozidiel od 1. 1. 2020

Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“) bol s účinnosťou od 1. 1. 2020 novelizovaný zákonom č. 364/2019 Z. z. (ďalej len „novela zákona“).

Novelou zákona o dani z motorových vozidiel došlo k úprave a doplneniu niektorých jeho ustanovení. O ktoré konkrétne doplnenia a úpravy ide, to rozoberá článok nižšie v jednotlivých bodoch.

Obsah:

Zmeny v predmete dane

Negatívne vymedzenie predmetu dane

Základ dane (§ 5)

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane (§ 7)

Vznik a zánik daňovej povinnosti (§ 8)

Zamedzenie duplicitného zdanenia jedného predmetu dane u jedného daňovníka

Vyrovnanie sa so zánikom daňovej povinnosti po uplynutí zdaňovacieho obdobia

Zdaňovacie obdobie

Preddavky na daň

Zánik oslobodenia od dane

Nastavenie hranice zaplatenia dane

Zmeny v predmete dane

Prvým a najdôležitejším doplneným ustanovením tohto zákona je ustanovenie o predmete dane – teda vozidle, čo je logické aj s ohľadom na názov zákona. Zákon o dani z motorových vozidiel vyžaduje, aby vozidlo, ktoré má byť predmetom dane, nutne spĺňalo tri podmienky súčasne podľa § 2 tohto zákona.

Vozidlo tak musí:

1. patriť do niektorej z kategórií vozidiel vymedzených zákonom

2. byť evidované v Slovenskej republike, pričom evidencia vozidla v Slovenskej republike je upravená zákonom č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 8/2009 Z. z.“), pričom tento ustanovuje povinnosť vozidlo evidovať v informačnom systéme Policajného zboru, kde okrem údajov o vozidle sa uvádzajú napr. aj osobné údaje o vlastníkovi a držiteľovi vozidla, ale tiež aj údaje o evidenčných číslach, tabuľkách s evidenčnými číslami a pod. Je teda zrejmé, že vozidlu po prihlásení do evidencie vozidiel orgán Policajného zboru pridelí evidenčné číslo, zaznamená toto prihlásenie do osvedčenia o evidencii časť II a držiteľovi vozidla uvedenému vlastníkom vozidla vydá osvedčenie o evidencii časť I a časť II (doklady vozidla) a tabuľku s evidenčným číslom.
3. byť používané na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých príjmy sú predmetom dane z príjmov (ďalej len „podnikanie“).

Predmet dane – podmienky kladené na vozidlo, ktoré zdaneniu podlieha, sa nezmenili.

Novelou zákona od 1. 1. 2020 sa iba upresnil pojem „používanie vozidla na podnikanie“, a to iba na účely tohto zákona. Pojem „používanie vozidla na podnikanie“ bol spresnený tak, aby ním nebolo iba „skutočné použitie vozidla na podnikanie“, ale aby zachytil vozidlo aj z pohľadu účtovníctva, teda ako majetok zaradený do užívania podľa zákona č. 431/2002 Z. z., tiež aj z pohľadu dane z príjmov, ak pri príjmoch z podnikania podľa § 6 ods. 1 ZDP a príjmoch z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 ZDP daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky spôsobom evidovania vozidla v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov alebo tiež uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla. Pojem používanie vozidla na podnikanie podchytil aj vzťahové situácie: vozidlo a daňovník, ak ide o daňovníka v polohe užívateľa alebo zamestnávateľa. Predmetom dane sa tak vozidlo môže stať ešte skôr, než sa „skutočne“ použije „na ceste“, samozrejme za predpokladu, že spĺňa všetky ostatné podmienky predmetu dane.