Najnovšie zmeny v DPH v roku 2014 a 2015

Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 8. júla 2014 zákon č. 218/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. 10. 2014 a 1. 1. 2015.

Prehľad zmien

• Zjednotenie pravidla určenia miesta dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby (účinnosť od 1. 1. 2015, možnosť registrácie pre schému MOSS je od 1. 10. 2014).
• Stanovenie miesta dodania služieb poskytnutých cestovnou kanceláriou a cestovnou agentúrou (účinnosť od 1. 1. 2015).
• Úprava lehoty predkladania kontrolného výkazu (účinnosť od 1. 1. 2015).
• Možnosť vrátenia časti nadmerného odpočtu pred ukončením daňovej kontroly (súvisí so zmenou v daňovom poriadku, ktorá má účinnosť od 1. 7. 2015).
• Zníženie limitu pre podanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok (účinnosť od 1. 10. 2014).
• Skrátenie lehoty na vykonanie registrácie na 21 dní (účinnosť od 1. 1. 2015).
• Ustálenie základnej sadzby dane na 20 % (účinnosť od 1. 10. 2014).
• Zmena lehoty pre podanie súhrnného výkazu daňovým zástupcom za zastúpených dovozcov tovaru do SR – do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca (účinnosť od 1. 1. 2015).

Slovenská republika tak uskutočnila povinnú transpozíciu čl. 5 smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES, z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v znení jej zmien a doplnkov, ktorá je základnou smernicou upravujúcou uplatňovanie dane z pridanej hodnoty v Európskej únii.

Miesto dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby

§ 16 ods. 14, 15, 17; § 68a, § 68b, § 68c

Transpozíciou smernice EÚ do slovenského zákona o DPH dochádza k úprave pravidla určenia miesta dodania služieb: telekomunikačných, rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb, v prípade, ak sú tieto služby dodávané pre nezdaniteľné osoby (nepodnikateľov).

Miesto dodania uvedených služieb sa v súčasnosti určí v závislosti od toho, či poskytovateľ služieb je usadený v členskom štáte EÚ, alebo je usadený mimo EÚ. Miesto dodania vyššie uvedených služieb pri ich poskytnutí:

• zdaniteľnou osobou usadenou v členskom štáte EÚ sa určí podľa § 15 ods. 2, t. j. nachádza sa v štáte, v ktorom má dodávateľ služby sídlo alebo prevádzkareň,
• zdaniteľnou osobou neusadenou v EÚ sa určí podľa § 16 ods. 14 a 15, t. j. nachádza sa v štáte dodania príjemcu – nezdaniteľnej osoby.

Úpravou ustanovenia § 16 zákona o DPH v ods. 14, 15 a 17 sa dosiahne to, že miestom dodania uvedených služieb, ktoré poskytuje zdaniteľná osoba usadená v ktoromkoľvek členskom štáte nezdaniteľnej osobe, už nebude členský štát, v ktorom má poskytovateľ sídlo alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 2 zákona), ale miestom dodania bude miesto (štát), v ktorom má príjemca služby, nezdaniteľná osoba, sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, t. j. miesto, kde je usadený zákazník.