Koncoročné povinnosti platiteľa dane – komplexný príklad za rok 2022

Platiteľ dane, ktorý má štvrťročné zdaňovacie obdobie, uskutočnil v roku 2022 zdaniteľné obchody, ktoré:

• podliehajú dani v tuzemsku a osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH dodávateľ:
• dodanie reklamných služieb,
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku neplatiteľovi dane,
• predaj pletiva zo železného drôtu, pri predaji bola vyhotovená zjednodušená faktúra,
• dodanie tlmočníckych služieb nezdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 2 ZDPH v tuzemsku,
• predaj automobilu, ktorý platiteľ používal na podnikanie – sprostredkovanie úverov a pôžičiek,
• preprava tovaru v súvislosti s vývozom pre špeditéra, ktorý nie je vývozcom,
• podliehajú dani v tuzemsku a osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 2 a ods. 12 ZDPH je príjemca – platiteľ dane:
• predaj pletiva zo železného drôtu platiteľovi dane, pri dodaní bola vyhotovená riadna faktúra,
• dodanie stavebných prác podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH na nehnuteľnosti v tuzemsku zahraničnej osobe z iného členského štátu registrovanej v tuzemsku pre daň podľa § 5 zákona o DPH,
• sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:
• dodanie tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH v pozícii prvého dodávateľa,
• vývoz tovaru do tretích krajín podľa § 47 zákona o DPH,
• sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:
• príležitostný predaj apartmánu v bytovom dome; apartmán platiteľ kúpil v režime s daňou, používal ho v rozsahu 50 % na podnikanie a 50 % na iný účel ako podnikanie a predáva ho v režime oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 8 zákona o DPH,
• sprostredkovanie úverov a pôžičiek,
• prenájom nehnuteľnosti neplatiteľovi dane v režime oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH,
• nie sú v tuzemsku predmetom dane:
• dodanie právnych služieb zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte,
• dodanie právnych služieb nezdaniteľnej osobe (občanovi) z tretej krajiny,
• dlhodobý prenájom automobilu zdaniteľnej osobe z iného členského štátu.

Platiteľom dane prijaté plnenia:

• nákup tovarov a služieb v tuzemsku,
• nadobudnutie tovaru v tuzemsku od dodávateľa z iného členského štátu,
• nákup tovaru v tuzemsku od zahraničnej osoby, osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH kupujúci,
• obstaranie stavebných prác od dodávateľa z tretej krajiny na nehnuteľnosti v tuzemsku.

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2022 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2021 – 0,70. Okrem ročného vyrovnania odpočítanej dane je platiteľ dane povinný v poslednom zdaňovacom období roku 2022 robiť úpravu odpočítanej dane:

• podľa § 54 zákona o DPH pri investičnom majetku, ktorým je automobil a
• podľa § 54a zákona o DPH pri investičnom majetku, ktorým je apartmán v bytovom dome, ktorý platiteľ používal na podnikanie aj na iný účel ako podnikanie.

Úprava odpočítanej dane podľa § 54 ZDPH

V roku 2020 kúpil platiteľ dane automobil v cene s DPH 24 000 eur a pri jeho kúpe si podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH neodpočítal ...