2. Komentár k jednotlivým ustanoveniam novely zákona o používaní ERP od 1. januára 2014

Predmetom komentára sú ustanovenia zákona o používaní ERP, ktoré boli novelou doplnené ako nové znenia alebo čiastočne doplnené alebo spresnené a u ktorých bolo celé pôvodné znenie príslušného usta­novenia z dôvodu prehľadnosti nahradené novým znením vrátane odkazov pod čiarou.

K § 2 – Vymedzenie základných pojmov

Ustanovenie § 2 vymedzuje jednotlivé základné pojmy na účely zákona o používaní ERP. Legislatívnou úpravou boli v § 2 doplnené znenia písmen k), m), w) a ze) nasledovne:

• písm. k) upravuje definíciu predajného miesta, podľa ktorého je to miesto, kde sa prijíma tržba za predaj tovaru alebo za poskytnutie služby, ktoré sa vzťahuje len na služby označené v tejto prílohe č. 1 zákona o používaní ERP; toto predajné miesto musí byť uvedené aj v knihe ERP prislúchajúcej k tomuto predajnému miestu, aby nedošlo k zámene knihy ERP;
• písm. m) upravuje definíciu daňového kódu ERP (DKP) prideleného daňovým úradom, pričom miestna príslušnosť správcu dane sa podľa § 7 ods. 1 daňového poriadku riadi trvalým bydlis­kom u fyzickej osoby a sídlom u právnickej osoby; nie je potrebné uvádzať v zákone o používaní ERP miestnu príslušnosť správcu dane;
• písm. w) bolo spresnené, doplnená bola definícia pokladničného dokladu, ktorým je aj doklad o vrátení platby za vrátený tovar alebo doklad o vrátení platby za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii vyhotovený ERP; ide o fiškálny doklad – originál pokladničného dokladu;
• písm. ze), ktoré definuje dátové médium na uchovávanie záznamov, ale aj údajov z fiškálnej pamäte; uchovávanie záznamov z fiškálnej pamäte bude vykonávať servisná organizácia.

Dôležitým prvkom pokladnice je kontrolný záznam definovaný v § 2 písm. y), ktorý predstavuje kópiu číselných údajov z pokladničných dokladov chronologicky za sebou a dokladov, ako sú „neplatný doklad“, „vklad“, ktoré neobsahujú ochranný znak; na kontrolnom zázname sa ukladajú kópie po­kladničných dokladov v elektronickej podobe.

Kontrolný záznam je dôležitým dokladom pri validácii (preverení pravosti) výherných pokladničných dokladov z bločkovej lotérie, na základe ktorého daňový úrad alebo colný úrad preveruje pravosť výherného poklad­ničného dokladu, či výherný pokladničný doklad je skutočne vydaný touto pokladnicou podľa identifikačných údajov tejto pokladnice.

K § 3 – Povinnosť evidovať tržby ERP

Povinnosťou podnikateľa je evidovať tržby prijaté v hotovosti za predaj tovaru alebo poskytnutie služby v ERP v rozsahu, ako je upravené v § 3 zákona o používaní ERP. Zároveň v tomto ustanovení sú uvedení podnikatelia, ktorí povinnosť evidovať prijaté tržby v hotovosti v ERP nemajú (napr. podnikateľ v konkurze alebo v likvidácii).

Ustanovenie v odseku 2 obsahuje aj zoznam druhov tovaru a služieb, na ktoré sa povinnosť evidencie prijatých tržieb v hotovosti v ERP nevzťahuje, napr. predaj cenín (za ceninu sa považujú aj platobné karty, stravné lístky, žetóny), cestovných lístkov MHD, dennej tlače, živých zvierat vrátane rýb (aj vianočné kapry); služby poskytované občanmi s ťažkým zdravotným postihnutím (priamo sa neskúma miera postihnutia, stačí sa kontrole preukázať dokladom – preukazom – o zdravotnom postihnutí), služby poskytované prostredníctvom automatov (aj pri parkovacích službách), predaj tovaru na dobierku – poš­tou, internetový obchod s výnimkou tzv. kamenných obchodov, v ktorých je povinnosť evidovať prijatú tržbu v hotovosti na ERP, a ďalšie v odseku 2 uvedené.

Ak podnikateľ predáva tento druh tovaru alebo poskytuje takúto službu, nemá povinnosť evidovať prijatú tržbu v hotovosti v ERP. Zákon o používaní ERP nezakazuje týmto podnikateľom, aby tržby prijaté v hotovosti evidovali v ERP, pričom nemajú povinnosť ERP prihlásiť na daňový úrad.

V odseku 3 tohto ustanovenia sa upravuje postup podnikateľa pri vklade – podnikateľ je povinný vyhotoviť doklad s označením „VKLAD“ bez ochranného znaku, aby sa jednoznačne odlišoval od riadnych po­kladničných dokladov. Doklad s označením „VKLAD“ vyhotovuje pokladnica na začiatku pracovného dňa, keď podnikateľ vloží do ERP hotovosť označenú ako VKLAD.

Znenie § 3 ods. 4 ukladá podnikateľovi povinnosť používať ERP na všetkých predajných miestach, pričom ide o používanie takej ERP, ktorá spĺňa požiadavky § 4 ods. 1 a 2 a § 7 zákona o používaní ERP. To znamená, že na predajnom mieste nesmie byť umiestnená a používať sa ERP, ktorá podmienky ustanovené v § 4 a § 7 zákona o používaní ERP nespĺňa. Doplnenie tohto ustanovenia si vyžiadala prax, keď zamestnanci daňových úradov pri kontrole dodržiavania zákona o používaní ERP zistili, že na predajných miestach podnikatelia v rozpore s týmto zákonom používali ERP, ktoré nespĺňali podmienky prevádzkovania a uvedenia do prevádzky podľa zákona o používaní ERP, ale ešte podľa vyhlášky č. 55/1994 Z. z. platnej do konca roku 2011.

Ustanovenie § 3 je doplnené o nový odsek 6, ktorý uvádza prípady, kedy je podnikateľ povinný vyhotovovať pokladničný doklad, ktorý musí byť označený ako „NEPLATNÝ DOKLAD“. Takýto doklad obsahuje rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem ochranného znaku. Vyhotovuje sa na ERP v nasledovných prípadoch:

a) pri zaznamenávaní údajov v rámci skúšobnej prevádzky,

b) pri uvedení ERP do prevádzky a po jej oprave,

c) v rámci zaškolenia fyzickej osoby, ktorá bude evidovať tržby v ERP alebo

d) v rámci vyhotovovania ďalších iných dokladov, ktoré nie sú pokladničnými dokladmi a obsahujú informácie o cene tovaru alebo služby; toto sa nevzťahuje na doklady, ktoré budú vyhotovené pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby, za ktoré bude tržba prijatá bezhotovostne.

Vzhľadom na to, že § 4 ods. 2 tohto zákona upravuje technické požiadavky ERP, boli niektoré požiadavky presunuté do § 3. Ide prakticky o spresnenie znenia § 3 a § 4 tohto zákona.

K § 4 – Požiadavky na elektronickú registračnú pokladnicu

Ustanovenie § 4 zákona o používaní ERP upravuje technické požiadavky pre ERP, ktorú je povinný používať podnikateľ na evidenciu tržby prijatej v hotovosti v súlade s § 3 tohto zákona.

Z dôvodu presunu medzi ustanoveniami § 3 a § 4 má v § 4 ods. 2 písm. a) deviaty bod nové znenie. Tento bod má zabezpečiť vytlačenie dokladu označeného slovom „VKLAD“ a dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“ tak, aby obsahoval v každom treťom riadku tohto dokladu slová „NEPLATNÝ DOKLAD“.

V § 4 ods. 2 písm. b) v ôsmom bode je skrátená lehota na zachovanie údajov na tlačových výstupoch z desiatich rokov na päť rokov tak, aby tlačové výstupy z ERP boli čitateľné po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené. Táto úprava skrátenia lehoty na uchovávanie tlačových výstupov z ERP bola vykonaná z dôvodu, že na základe doterajších zistení uchovávaný tlačový výstup z ERP po dobu desiatich rokov je už prakticky nečitateľný. Touto úpravou lehoty sa zjednotila lehota uvedená v § 9 ods. 4 a ods. 6 zákona o používaní ERP. Čitateľnosť tlačových výstupov je zároveň zabezpečená tým, že podnikatelia musia používať na vytlačenie pokladničných dokladov a iných záznamov pásku, na ktorej sa údaje uchovajú po dobu 5 rokov od konca roka, v ktorom boli vyhotovené. Poznamenávame, že na účely dane z pridanej hodnoty sa tlačové výstupy musia naďalej uchovávať 10 rokov nadväzne na § 76 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, keď pokladničný doklad vyhotovený ERP je podľa § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH zjednodušenou faktúrou.

Za účelom spresnenia a jednoznačného určenia miesta umiestnenia plomby na ERP, ktorá je ochrannou známkou ERP, ktorá sa nedá odlepiť bez jej viditeľného poškodenia nedovoleným zásahom inej osoby s výnimkou servisného technika, sa § 4 ods. 2 písm. b) bod 15 doplnil o nové ...