Investičné zlato z pohľadu DPH a dane z príjmov

Investičné zlato vytvára možnosť, ako uložiť voľné finančné prostriedky do aktíva. Z toho dôvodu nehovoríme, že ide o investíciu, keďže sa do zlata neinvestuje, ale sa doň ukladajú finančné prostriedky. Uloženie finančných prostriedkov je možné aj do obdoby investičného zlata ako fondy atď., t. j. nie priamo do fyzického zlata. V článku si priblížime problematiku investičného zlata z pohľadu zákona o DPH a zákona o dani z príjmov.

Na účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov („ďalej len ZDPH“) sa investičným zlatom rozumie:

1. zlato vo forme prúta alebo tehly, ktorého hmotnosť akceptuje trh drahých kovov a ktoré má rýdzosť 995 tisícin a viac,
2. zlaté mince, ktoré majú rýdzosť 900 tisícin a viac a boli razené po roku 1800 a sú alebo boli zákonným platidlom v krajine pôvodu a predávajú sa za cenu, ktorá nepresahuje trhovú hodnotu zlata obsiahnutú v minciach viac než o 80 %.

Platiteľovi, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára na investičné zlato, ZDPH umožňuje rozhodnúť sa, či dodanie investičného zlata inému platiteľovi bude zdaňovať a neuplatní oslobodenie podľa § 67 ods. 3 ZDPH.

Dodanie investičného zlata, nadobudnutie investičného zlata z iného členského štátu a dovoz investičného zlata vrátane investičného zlata vo forme certifikátu na alokované alebo nealokované zlato alebo obchodovaného na účet zlata vrátane pôžičiek v zlate a swapových obchodov, ktoré obsahujú vlastnícke práva alebo iné práva týkajúce sa investičného zlata, ako aj obchody týkajúce sa investičného zlata, zahŕňajúce futurity a forwardy, ktoré vedú k prevodu vlastníckych práv alebo iných práv týkajúcich sa investičného zlata, sú od DPH oslobodené.

Rovnako je od DPH oslobodené aj sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby. Sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby môže byť tiež zdaňované, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie sa platiteľ rozhodol zdaňovať.

Odpočítanie DPH pri investičnom zlate uplatní platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane na základe toho, že:

• voči nemu bolo uplatnené pri dodaní investičného zlata iným platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia podľa ods. 4,
• voči nemu bolo uplatnené pri dodaní iného ako investičného zlata iným platiteľom, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné zlato,
• ním bolo uplatnené pri nadobudnutí iného ako investičného zlata v tuzemsku z iného členského štátu, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné zlato,
• bolo zaplatené pri dovoze iného ako investičného zlata, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné zlato,
• voči nemu uplatnené pri dodaní služieb iným platiteľom, ktoré spočívali v zmene podoby, hmotnosti alebo rýdzosti zlata vrátane investičného zlata.

Prenos daňovej povinnosti – tuzemský

Základná podmienka pre uplatnenie tuzemského prenosu daňovej povinnosti predstavuje výnimku zo základného pravidla zdaňovania pri vnútroštátnych dodávkach, kedy daň z dodania neplatí dodávateľ, ale táto povinnosť sa prenáša na odberateľa. Prenos povinnosti platiť daň na odberateľa v SR sa uplatní v prípade, ak dodávateľ aj odberateľ sú v SR platiteľmi dane z pridanej hodnoty. V týchto prípadoch neodvádza daň dodávateľ, ale osoba, ktorej bol uvedený tovar predaný alebo služba poskytnutá. Dodávateľ je povinný na faktúre uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.

Tuzemské „samozdanenie“ bolo zavedené so zámerom eliminácie daňových podvodov pri obchodoch s vybranými komoditami uvedenými v § 69 ods. 10 až 12 ZDPH a platí aj pre vybrané komodity:

1. dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru s rýdzosťou 325 tisícin alebo vyššej, investičného zlata, ktoré spĺňa definíciu podľa ZDPH v § 67 ods. 1, platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia v zmysle ZDPH, služby sprostredkovania dodania zlata a investičného zlata,
2. dodanie kovového odpadu a kovového šrotu (ide o kovový odpad a šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ...