II. Ročné zúčtovanie

Obsah:

Žiadosť vykonanie ročného zúčtovania

Prílohy k žiadosti o ročné zúčtovanie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Poberateľ dôchodku – ročné zúčtovanie dane alebo daňové priznanie

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky:

• celoeurópsky osobný dôchodkový produkt
• doplnkové dôchodkové sporenie

Suma daňového bonusu na dieťa

Poučenie na vyplnenie vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane

Ročné zúčtovanie dane a povinnosť zamestnávateľa

Zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, ak:

• poberal len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a len zo zdrojov na území SR,
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nerozhodne sa príjmy, z ktorých bola daň vybratá zrážkou, zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň,
• mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné príjmy, ktoré však nie sú predmetom dane, mal príjmy, ktoré patria medzi oslobodené od dane.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania

Ak daňovník nemá povinnosť podať daňové priznanie, môže si vysporiadať daňovú povinnosť prostredníctvom zamestnávateľa. O vykonanie ročného zúčtovania musí zamestnanec žiadať zamestnávateľa. Nie je povinnosťou zamestnávateľa vykonať zamestnancovi ročné zúčtovanie po skončení zdaňovacieho obdobia.

Za zdaňovacie obdobie roku 2024 je nový vzor tlačiva, ako bol v roku 2023.

V tlačive sa doplnil:

• údaj v II. oddiele bod 2: „Úhrnná suma dôchodku vrátane 13. dôchodku za zdaňovacie obdobie“ – zmena je v súvislosti s 13. dôchodkom, ktorý sa od roku 2024 stáva dôchodkovou dávkou, ktorá vstupuje do úhrnu dôchodkov na účely posúdenia nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Týka sa to len toho daňovníka, ktorý zo zákona nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, t. j. poberateľov zákonom vymedzených dôchodkov (vysvetlené ďalej v článku);
• údaj v IV. oddiele: „UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY“, a to z dôvodu, že sa zmenili podmienky nároku na daňový bonus na zaplatené úroky od 1. 1. 2024. Ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31. 12. 2023 sa poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31. 12. 2023 Ustanovenie § 33a v znení účinnom od 1. 1. 2024 sa prvýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najskôr po 31. 12. 2023.

Zamestnanec musí žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania doručiť zamestnávateľovi v zákonom stanovej lehote, a to do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie roku 2024 je lehota doručenia žiadosti do 17. februára 2025 (zákonná lehota do 15. februára 2025 pripadla na sobotu, preto sa lehota posúva na najbližší pracovný deň).

Vyplnenie povinných náležitostí v tlačive žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania

I. oddiel tlačiva: I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI

Zamestnanec uvedie:

• svoje osobné údaje a adresu zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania;
• ak ide o nerezidenta SR (daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou), vyznačí si „x“ tento údaj v bode 1;
• následne vyhlási v bode 2 „x“, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí (stanovený pomer príjmov SR/zahraničie je podstatný na účely uplatnenia nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, na doplnkové dôchodkové sporenie, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky). Rezident SR bod 1 a bod 2 nevyznačuje v tlačive;
• v bode 3 vyhlasuje zamestnanec, či je poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva žiadosť, resp. mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (tzn., že vyhlasuje, že je k 1. 1. 2024 poberateľom predmetných dôchodkov; ak sa stal poberateľom dôchodku 2. 1. 2024 a neskôr, tento údaj v žiadosti nevyznačuje).

II. oddiel: II. UPLATNENIE NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ ZÁKLADU DANE

1. Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku)

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) si môže uplatniť zamestnanec:

1. ak žije s manželom (manželkou) v spoločnej domácnosti, pričom nie je podstatné, či majú rovnakú adresu trvalého pobytu; nie je možné si uplatniť túto daňovú úľavu na priateľa, priateľku; možnosť znížiť si základ dane je len v prípade uzatvorenia manželstva,
2. ak manžel (manželka) splní aspoň jednu z piatich podmienok, ktoré sú vysvetlené nižšie v texte,
3. sumu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) ovplyvňuje základ dane zamestnanca a aj výška vlastného príjmu manžela (manželky).

Tieto tri skutočnosti ovplyvňujú nárok na možnosť zníženia základu dane pri ročnom zúčtovaní:

1. žitie v spoločnej domácnosti s manželom (manželkou) – domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Adresa trvalého pobytu manžela (manželky) pri uplatnení tejto daňovej úľavy nie je podstatná. Zamestnanec nepreukazuje žiadnym dokladom spoločnú domácnosť. V tlačive žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec potvrdzuje, že spĺňa podmienky na zníženie základu dane a ním uvedené údaje sú pravdivé a úplné. Skutočnosť splnenia spoločnej domácnosti by následne skúmal správca dane pri kontrole;
2. päť podmienok, z ktorých musí manžel/ka splniť aspoň jednu:
1. manžel/ka sa staral/la o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku.

Riadna starostlivosť o dieťa je upravená v § 3 ods. 3 zákona o rodičovskom príspevku a je ňou starostlivosť poskytovaná dieťaťu v záujme všestranného fyzického vývinu a psychického vývinu dieťaťa, najmä primeraná výživa dieťaťa, hygiena dieťaťa, výchova dieťaťa a dodržiavanie preventívnych prehliadok dieťaťa;

2. manžel/ka poberal/la peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia:
• peňažný príspevok na opatrovanie môže poberať osoba, ktorá sa stará o rodinného príslušníka s ťažkým zdravotným postihnutím odkázaného na opatrovanie (§ 40 ods. 10 alebo 11 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia),
• nárok na peňažný príspevok na opatrovanie vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní;
3. manžel/ka bol/la zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z. z.:
• manžel/ka sa zaradí do evidencie uchádzačov o zamestnanie na základe podania žiadosti o zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie na miestne príslušnom úrade práce, ...