I.10. Nezdaniteľné časti základu dane za rok 2020 (§ 11 ZDP)

Doteraz sa príspevok venoval princípom stanovenia čiastkových základov dane daňovníka – fyzickej osoby.

Štát ako zákonodarca chce v určitom čase vždy zvýhodniť určitú skupinu osôb (zohľadňuje sa najmä sociálne postavenie) alebo štát chce podporiť daňovníkov k určitým aktivitám. Tieto ciele štát realizuje aj prostredníctvom daňového zvýhodnenia, napr. uplatnením odpočítateľných položiek od základu dane. Základ dane fyzickej osoby sa teda ešte pred zdanením znižuje o tzv. nezdaniteľné časti. Tieto nezdaniteľné časti môžu uplatniť len tie osoby, ktoré plnia zákonom stanovené podmienky. Ak sú splnené tieto podmienky, fyzické osoby majú zákonné právo uplatniť si tieto nezdaniteľné časti.

Za rok 2020 fyzická osoba má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce [s výnimkou príležitostných činností podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP], a to v závislosti od výšky vykázaného základu dane z týchto príjmov.

Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z príjmov z prenájmu alebo predaja nehnuteľností) nie je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane.

Nezdaniteľné časti, o ktoré možno za rok 2020 znížiť príslušný základ dane, sú definované v § 11 zákona o dani z príjmov. V tomto ustanovení sú zároveň uvedené podmienky, za ktorých sa tieto položky môžu uplatniť.

Zákon o dani z príjmov rozlišuje tieto štyri nezdaniteľné časti:

1. nezdaniteľná časť na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP),
2. nezdaniteľná časť na manželku (manžela) (§ 11 ods. 3 ZDP),
3. suma ...