Hlavné zmeny v zákone o DPH v roku 2023

V príspevku uvádzame hlavné zmeny, ktoré nastali v zákone o DPH v súvislosti s novelou zákona účinnou od 1. 1. 2023, a to pokiaľ ide o opravu základu dane a odpočítanej dane pri nevymožiteľných pohľadávkach, zrušenie povinnej registrácie pre niektoré oslobodené činnosti, vrátenie odpočítanej DPH pri krádeži a zaradenie ďalších plnení medzi plnenia podliehajúce zníženej sadzbe dane.

Obsah:

Nevymožiteľné pohľadávky – oprava základu dane a odpočítanej dane

Oprava základu dane u dodávateľa

Oprava odpočítanej dane u odberateľa

Zrušenie povinnej registrácie pre niektoré oslobodené činnosti

Vrátenie odpočítanej DPH pri krádeži

Znížená sadzba DPH

Nájomné bývanie

Znížená sadzba na niektoré plnenia súvisiace so športom

Znížená sadzba dane v gastrosektore

Dotácia k cene energií a základ dane

Nevymožiteľné pohľadávky – oprava základu dane a odpočítanej dane

V súvislosti s nevymožiteľnými pohľadávkami nastali od roku 2023 zmeny u platiteľov dodávateľov v § 25a zákona o DPH a tiež u odberateľov, a to v § 53b zákona o DPH. Inštitúty opravy základu dane a opravy odpočítanej dane sú vzájomne previazané, pričom k ich uplatneniu nemusí dôjsť v rovnakom čase, teda oprava odpočítanej dane u odberateľa môže byť vykonaná skôr ako oprava základu dane u dodávateľa.

Oprava základu dane u dodávateľa

Rozširuje sa rozsah oprávnených neuhradených pohľadávok, z ktorých si platiteľ môže dodatočne žiadať DPH od štátu prostredníctvom opravy základu dane pri nevymožiteľných pohľadávkach. Ruší sa možnosť požiadať o opravu pri nevymožiteľných pohľadávkach s nízkou hodnotou do 300 eur s DPH, ak nebola uhradená viac ako 12 mesiacov. Namiesto toho sa zavádza nová možnosť uplatniť opravu základu dane za nových podmienok.

Zároveň musí platiť, že výška pohľadávky:

• nie je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ DPH preukáže, že vykonal akýkoľvek úkon, ktorý smeruje k získaniu úhrady pohľadávky,
• je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ DPH preukáže, že sa domáha zaplatenia pohľadávky žalobou na súde okrem rozhodcovského súdu alebo
• je viac ako 1 000 eur vrátane DPH a platiteľ DPH preukáže, že je vymáhaná v exekučnom konaní podľa osobitného predpisu.

Dodávateľ je povinný vrátiť uplatnenú DPH, ak mu odberateľ dodatočne úplne alebo čiastočne uhradí za dodávku tovaru či služby. Spresňujú sa dodatočné podmienky, kedy musí dodávateľ vrátiť vyžiadanú DPH od štátu. Dodávateľ vráti dodatočne vyžiadanú DPH, ktorú si uplatnil na základe domáhania zaplatenia pohľadávky žalobou na súde, ak dodávateľ vezme žalobu späť, dôjde k zastaveniu súdneho konania z dôvodov na strane dodávateľa alebo súd úplne alebo sčasti neprizná platiteľovi uplatňovaný nárok.

Povinnosť dodávateľa vyhotoviť o oprave doklad zostáva zachovaná.