V podnikateľskej praxi je bežným javom, že obchodní partneri si za dodanie tovaru alebo služby dohodnú platbu pred uskutočnením samotnej dodávky. Daňová povinnosť z hľadiska DPH vzniká uskutočnením zdaniteľného obchodu. Aký dosah na DPH má skutočnosť, že odberateľ uskutoční platbu pred realizáciou dodávky a dodávateľ prijme platbu predtým, ako dodávku realizuje, resp. kedy „platba vopred“ nemá vplyv na DPH, uvádzame v tomto príspevku.
Prijatie platby pred uskutočnením zdaniteľného obchodu
V prípade prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby vzniká podľa § 19 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) daňová povinnosť z prijatej platby dňom jej platby.
To znamená, že ak platiteľ dane – dodávateľ tovaru alebo služby, požaduje od odberateľa pred dodaním tovaru alebo služby úhradu celej dohodnutej ceny, potom dodávateľovi, platiteľovi dane, vznikne daňová povinnosť dňom prijatia platby. Ak dodávateľ požaduje pred dodaním úhradu len časti ceny, daňová povinnosť mu vzniká len v rozsahu prijatej platby.
Prijatá platba sa považuje za platbu, ktorá obsahuje daň. Daň, ktorú je platiteľ dane z prijatej platby povinný priznať a odviesť, uvádza do daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie, v ktorom platbu prijal. Ak je časť platby za dodanie tovaru alebo služby uskutočnená pred ich dodaním, potom pri samotnom dodaní tovaru alebo služby vznikne platiteľovi dane daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o DPH len z rozdielu medzi dohodnutou celkovou cenou plnenia a zaplatenou platbou pred dodaním tovaru alebo služby, pri ktorej už daňová povinnosť vznikla z dôvodu prijatia platby pred ich dodaním.
Zásada, že v prípade platieb pred zrealizovaním dodávky tovaru alebo poskytnutia služby sa daň stáva splatnou prijatím platby, sa nevzťahuje na také paušálne preddavkové platby, ktoré nie sú viazané na konkrétnu dodávku v budúcnosti.
Daňová povinnosť vzniká prijatím platby, ak je platba prijatá pred skutočným dodaním tovaru, a to aj zdaniteľnej osobe (platiteľovi dane alebo neplatiteľovi dane) pri dodaní tovaru s inštaláciou alebo montážou, ktorý jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, ak ide o tovar s miestom dodania v SR.
Príjemca tovaru je povinný platiť daň v SR podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH. Ak zdaniteľná osoba, príjemca tohto tovaru, má problém so zistením, kedy dodávateľ – zahraničná osoba –prijal platbu, je možné považovať za deň vzniku daňovej povinnosť deň, ktorým prijímateľ tovaru platbu vykonal.
Daňová povinnosť vzniká prijatím platby pred skutočným dodaním služby, ak službu dodáva zahraničná osoba a povinnosť platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 2 – 3 zákona o DPH má prijímateľ služby.
Ide o služby, pri ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies