Automobil je často používaným majetkom, ktorý podnikateľský subjekt využíva v podnikaní a má ho zaradený v obchodnom majetku. V praxi sa často stáva, že podnikateľ využíva v podnikaní alebo v súvislosti s podnikaním aj vlastný automobil, ktorý nemá zaradený v obchodnom majetku, ale ho má v osobnom užívaní. Rozhodovanie podnikateľa o zaradení automobilu do obchodného majetku ovplyvňujú rôzne faktory, ktoré by mal zvážiť pri svojom konečnom rozhodnutí.
V súvislosti s používaním osobného automobilu v podnikaní vzniká celý rad výdavkov.
Podnikateľ má pri používaní osobného automobilu na výber:
- automobil zaradiť do obchodného majetku – čo umožňuje uplatniť maximum daňových výdavkov. Môže ísť o automobil kúpený na IČO, v prípade kúpy na meno podnikateľa sa automobil stáva obchodným majetkom, ak ho daná fyzická osoba – SZČO – zaradí do obchodného majetku;
- automobil nezaradiť do obchodného majetku – náklady premietne formou náhrad pri používaní automobilu v podnikaní.
Základným kritériom pre uznanie výdavkov na automobil používaný v podnikaní je splnenie podmienok:
- výdavky musia byť vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov daňovníka,
- výdavky musia byť preukázateľné,
- výdavky musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo v evidencii daňovníka.
Tieto podmienky uznania výdavkov pre daňové účely vyplývajú priamo z definície daňového výdavku v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Uvedené podmienky musia byť splnené súčasne.
Medzi daňové výdavky, ktoré vznikajú pri využívaní automobilu v podnikaní, je možné zaradiť najmä:
- výdavky na obstaranie osobného automobilu,
- výdavky na prevádzku a údržbu automobilu,
- povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie,
- sadzbu základnej náhrady,
- výdavky na pohonné látky,
- daň z motorového vozidla, daň z pridanej hodnoty a poplatky vzťahujúce sa na prevádzku automobilu.
Jednotlivé druhy výdavkov sa zahŕňajú do daňových výdavkov odlišne v závislosti od skutočnosti, či je osobný automobil zaradený alebo nezaradený do obchodného majetku.
Upozornenie:
Ak daňovník používa osobný automobil na podnikanie a súčasne na osobnú potrebu, nemôže si do daňových výdavkov uplatniť celé náklady na prevádzku automobilu, pretože neboli vynaložené v plnom rozsahu na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
Tip: Daňovo uznateľné náklady pri automobile zaradenom v obchodnom majetku
Nákladmi sú:
- kúpna cena zaplatená za automobil, ktorá sa vo väčšine prípadov stáva vstupnou cenou pre odpisovanie. Do nákladov sa nezahrnie naraz v roku, kedy bol automobil kúpený, ale sa zahrnie postupne prostredníctvom odpisov, ktoré sú presne vypočítanými podielmi vstupnej ceny;
- opravy a servis vrátane výmeny pneumatík;
- poistenie, t. j. povinné zmluvné, havarijné, prípadné iné poistenie;
- spotreba pohonných látok buď v 100 % výške na základe podrobnej evidencie jázd, alebo paušálne vo výške 80 % z nákupu pohonných látok;
- náklady súvisiace s prevádzkou automobilu, napr. diaľničná nálepka, parkovanie či umývanie auta;
- daň z motorových vozidiel.
Platitelia DPH majú pri automobile zaradenom v obchodnom majetku aj možnosť odpočítania DPH, a to v rozsahu, v akom ho používajú pri dosahovaní príjmov, pri ktorých uplatňujú DPH. Ak sa automobil používa aj na súkromné účely, nedajú sa daňové výdavky zahrnúť v celkovej výške, ale len v takom rozsahu, v akom sa automobil používa na podnikanie, alebo daňovník môže uplatniť postup podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies