Daňový bonus od 1. januára 2023

Daňový bonus je forma daňového zvýhodnenia rodičov vyživovaných nezaopatrených detí, ktorí dosahujú aktívne príjmy. O daňový bonus sa znižuje vypočítaná daň. Aktívnymi príjmami rozumieme:

• príjmy zo zamestnania (zo závislej činnosti) podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov,
• príjmy z podnikania (príjmy živnostníkov) alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy tlmočníkov, geodetov...) podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Od 1. januára 2023 nadobudla účinnosť ďalšia novela zákona o dani z príjmov podľa § 33, podľa ktorej dôjde k ďalšiemu zvýšeniu daňového bonusu a zmene podmienok na jeho uplatnenie.

Suma daňového bonusu, o ktorú sa bude znižovať daň:

• 140 € mesačne na vyživované dieťa do 18 rokov veku alebo
• 50 € mesačne na vyživované dieťa nad 18 rokov veku.

Pri výpočte preddavkov na daň z príjmov sa vychádza z čiastkového základu dane.

Čiastkový základ dane je u:

• zamestnanca hrubá mzda - (mínus) odvody (13,4 % do SP a ZP),
• SZČO hrubý ročný príjem znížený o výdavky - (mínus) odvody do SP a ZP.

Daňový bonus na dieťa si uplatňuje:

• zamestnanec raz mesačne, t. j. zamestnávateľ mu zníži preddavok na daň z príjmov o výšku daňového bonusu;
• zamestnanec raz ročne, t. j. zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie dane a uplatní mu ročný daňový bonus; prípadne zamestnanec podá daňové priznanie, ak má aj iné príjmy;
• živnostník raz ročne pri podaní daňového priznania.

Podmienky uplatnenia daňového bonusu na dieťa

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť na každé vyživované dieťa, t. j. dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené a plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

Daňový bonus na dieťa vo veku od 5 do 18 rokov si nemôže uplatniť daňovník, ktorému sa poskytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách.

Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viacero daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.

Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Daňový bonus je možné už vyplatiť v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Daňovník má nárok na daňový bonus na dieťa do mesiaca, v ktorom dieťa dovŕši 25 rokov veku, ale iba v prípade, že sa sústavne pripravuje na svoje povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti, t. j. zo zamestnania) alebo do výšky ustanoveného percenta polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti), alebo ich úhrnu.