Je čas uzatvárania účtovných kníh roku 2019. Firmy kompletizujú účtovníctvo, posudzujú správnosť účtovných prípadov. Daňovníci musia vyhodnotiť množstvo aspektov súvisiacich s podávaním daňových priznaní.
POZNÁMKA:
V článku ponúkame 10 základných otázok s riešeniami, ktoré spoločnostiam pomôžu v navigácii správnym smerom a vyzdvihnú, čo je vhodné zohľadniť pri podávaní daňových priznaní.
Primárny dôraz sa kladie na spoločnosti účtujúce v sústave podvojného účtovníctva.
Obsah:
1. Aký je princíp vyčíslenia základu dane vo väzbe na úpravy v daňovom priznaní a na výstupy z účtovníctva?
2. Kedy je oficiálny termín na podanie daňového priznania právnických osôb za rok 2019 a na čo všetko je nutné pamätať?
3. Aké daňové tlačivá sa majú podať, sú nejaké zmeny v týchto formulároch?
4. Môže obchodná spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2019 poukázať podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi, aj keď má predĺženú lehotu na podanie tohto daňového priznania? Aká suma sa odvedie a ako sa uvedené vyznačí v daňovom priznaní?
5. Ako postupovať za predpokladu, že si chce firma započítať kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou, ktorý jej vznikol v roku 2016 a 2017?
6. Novelou zákona od roku 2020 sa mení systém výpočtu a platenia preddavkov pre daň z príjmov nielen právnických, ale aj fyzických osôb. Je možné „v skratke“ uviesť princíp, ako sa tieto preddavky na rok 2020 majú v prípade právnickej osoby počítať a platiť?
7. Ktoré výdavky podliehajú podmienke zaplatenia? Aké zmeny nastanú pri podávaní daňového priznania za rok 2020? Dá sa porovnať rozdiel oproti roku 2019?
8. Aké sú podmienky pri úprave základu dane o neuhradené záväzky? Je nejaká zmena vo väzbe na uvedené od roku 2020? Ako sa úpravy prejavia v daňovom priznaní právnických osôb za rok 2019?
9. Aké sú najdôležitejšie fakty pri tvorbe opravných položiek k pohľadávkam? Ako sa prejavia úpravy v daňovom priznaní?
10. Aký je princíp tvorby rezerv? Ako sa postupuje pri úprave základu dane, ak je nedaňová rezerva v inej sume ako vyúčtovacia faktúra?
1. Aký je princíp vyčíslenia základu dane vo väzbe na úpravy v daňovom priznaní a na výstupy z účtovníctva?
Pri podnikateľských subjektoch (daňovníkoch účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva) je nutné najprv zohľadniť účtovný pohľad. V rámci uzávierkových operácií sa vykonáva inventarizácia, vyžiadavajú sa chýbajúce doklady, overuje sa stav majetku a záväzkov, vlastného imania. Kontroluje sa správnosť zaúčtovaných dokladov komplexne tak, aby výsledok hospodárenia pred zdanením bol vyčíslený korektne. Výsledkom hospodárenia môže byť zisk alebo strata. A táto sa následne premieta na riadok č. 100 daňového priznania.
POZNÁMKA:
V riadku 100 daňového priznania sa uvedie u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva výsledok hospodárenia pred zdanením. Vykazuje sa neupravený vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti o nárok na podiel na zisku či o povinnosť k úhrade straty vo vzťahu k spoločníkom. Súčasťou riadku 100 je aj výsledok hospodárenia (zisk alebo strata) stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí.
Zisk sa uvádza so znamienkom +, strata so záporným znamienkom -.
Keďže zisťovanie základu dane je špecifické v tom, že daňovník musí poznať všetky obmedzenia zákona o dani z príjmov (ďalej aj „ZDP“) na správne daňové posúdenie účtovných prípadov, princíp stanovenia základu dane si vysvetlíme zjednodušene v nasledovnej schéme:
Ak vyjde povinnosť platiť daň, zaúčtuje sa zápis 591/341. Náklad zníži výsledok hospodárenia po zdanení.
V rámci úprav v daňovom priznaní sa stáva, že hoci VH pred zdanením na riadku 100 je záporný, po úpravách o položky zvyšujúce a znižujúce základ dane môžeme docieliť kladný základ dane, a teda zaplatiť daň z príjmov, čo je paradox. Je to v prípadoch, keď pripočítateľných položiek je viac – t. j. ak nákladové položky sú nedaňové, ak pripočítavame účtovné odpisy k základu dane a pod.
UPOZORNENIE:
Ak vyjde daňová strata, neúčtujeme ju v účtovníctve.
Netreba ju zamieňať s účtovnou stratou, pri ktorej sa k 31. 12. 2019 účtuje záporný výsledok hospodárenia po zdanení zápisom 702/710 a následné preúčtovanie 1. 1. 2020 je zápisom 431/701. Účet 431 nesmie mať na konci roka 2020 zostatok, takže sa môže preúčtovať napríklad na neuhradenú stratu minulých rokov 429/431.
Ak sa uplatňuje daňová strata podľa § 30 zákona o dani z príjmov, neúčtuje sa o uvedenom.
Ako sa naloží s účtovnou stratou, rieši valné zhromaždenie bez ohľadu na skutočnosť, ako sa odpočítala zo základu dane daňová strata.
2. Kedy je oficiálny termín na podanie daňového priznania právnických osôb za rok 2019 a na čo všetko je nutné pamätať?
Štandardná lehota je do troch mesiacov od konca roka (ak zdaňovacie obdobie končí 31. 12. 2019) – t. j. do 31. 3. 2020 (utorok). Ak však má právnická osoba predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 o ďalšie tri mesiace, potom termín je do 30. júna 2020 (utorok). Za predpokladu, že si lehotu predĺži o šesť celých kalendárnych mesiacov, daňové priznanie sa podá do 30. septembra 2020 (streda). Pri tejto alternatíve musí byť splnené, že daňovník má zdroj príjmov v zahraničí. Tento zdroj príjmu v zahraničí pri službách podľa výkladu FR SR je dosiahnutý vtedy, ak sa služba fyzicky poskytuje na území iného štátu.
Na účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania o 6 celých kalendárnych mesiacov sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú príjmy, ktoré sa analogicky v našom zákone určujú podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
Pri „aktívnych“ príjmoch ide o činnosti ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies