Obsah:
1. Daňové ocenenie hmotného a nehmotného majetku
1.1. Ocenenie majetku obstarávacou cenou
1.2. Ocenenie majetku nadobudnutého do 31. 12. 2015 reprodukčnou obstarávacou cenou
1.3. Ocenenie majetku nadobudnutého od 1. 1. 2016 všeobecnou cenou a cenou určenou znalcom
1.4. Ocenenie majetku zostatkovou cenou
1.5. Špecifické ocenenie majetku
2. Daňové ocenenie finančného majetku
a) obstarávacou cenou
b) cenou zistenou podľa zákona o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch
c) hodnotou nepeňažného vkladu započítaného na vklad spoločníka
d) reálnou hodnotou
e) pôvodnou cenou
f) hodnotou splateného peňažného vkladu
g) reálnou hodnotou presunutého finančného majetku
Pre účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je nastavené daňové ocenenie samostatne
1. Daňové ocenenie hmotného a nehmotného majetku
Vstupnou cenou hmotného a nehmotného majetku podľa ZDP je:
- obstarávacia cena,
- suma vo výške vlastných nákladov,
- reprodukčná obstarávacia cena pre majetok nadobudnutý do 31. 12. 2015,
- všeobecná cena (§ 175o Občianskeho súdneho poriadku, čo je cena určená v rámci dedičského konania) pri majetku nadobudnutom dedením po 31. 12. 2015 a cena podľa osobitného predpisu (zákon č. 382/2004 Z. z., čo je cena určená znalcom) pri majetku nadobudnutom darovaním po 31. 12. 2015,
- suma vo výške pohľadávky a
- zostatková cena.
Súčasťou vstupnej ceny je aj:
- technické zhodnotenie,
- daň z pridanej hodnoty v určitých prípadoch.
Technické zhodnotenie je súčasťou vstupnej ceny v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu (rozdiel medzi vstupnou cenou a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov).
Príklad č. 1
Daňovník nadobudol budovu v auguste v roku 2005 na základe zámennej zmluvy, kde stavba v znaleckom posudku súdneho znalca bola určená ako stavba na odstránenie a znalec ju ocenil na sumu 350 €. Stavbu skolaudoval v roku 2010 na základe dodatočného stavebného povolenia, pričom do nej investoval ako súkromná osoba 100 000 €. Náklady a výdavky si nikde neuplatňoval. V roku 2011 začal budovu prenajímať s tým, že v daňovom priznaní si uplatňoval iba príjem a neuplatňoval si žiadne iné skutočné výdavky. Od roku 2018 by si chcel uplatniť na základe súdno-znaleckého posudku odpisy hmotného investičného majetku, t. j. budovy. Ako má postupovať z daňového hľadiska, môže si v skutočných výdavkoch od roku 2018 uplatňovať odpisy? Predbežné vyjadrenie znalca – budova po rekonštrukcii má hodnotu 140 000 € a pozemok 70 000 €, ktorý sa však neodpisuje.
Pri preradení hmotného majetku (aj nehnuteľnosť) z osobného užívania do obchodného majetku daňovník –fyzická osoba, postupuje podľa § 24 ods. 5 ZDP, t. j. odpisuje tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) ZDP.
Podľa § 25 ods. 1 písm. d) ZDP pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku sa vychádza pri stanovení vstupnej ceny na účely odpisovania hmotného majetku zo vstupnej ceny určenej podľa § 25 ods. 1 písm. a) až c) ZDP, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu (doba, počas ktorej nebol zaradený v obchodnom majetku) sa odpisy neuplatňujú.
Vstupnou cenou hmotného majetku podľa § 25 ods. 1 písm. a) až c) ZDP je:
- obstarávacia cena,
- suma vo výške vlastných nákladov,
- reprodukčná obstarávacia cena pre majetok nadobudnutý do 31. 12. 2015,
- všeobecná cena (§ 175o Občianskeho súdneho poriadku, čo je cena určená v rámci dedičského konania) pri majetku nadobudnutom dedením po 31. 12. 2015 a cena podľa osobitného predpisu (zákon č. 382/2004 Z. z., čo je cena určená znalcom) pri majetku nadobudnutom darovaním po 31. 12. 2015.
Keďže v predloženom prípade daňovník nehnuteľnosť kúpil na základe zámennej zmluvy, jeho vstupnou cenou bude v prvom rade obstarávacia cena, t. j. kúpna cena, a to stanovená vo výške 350 €.
Keďže daňovník nehnuteľnosť technicky zhodnotil (prebehla úplná rekonštrukcia), vstupná cena sa zvýši o hodnotu technického zhodnotenia (ZVC) v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania.
V tomto prípade to bude rok 2010, kedy bola zrekonštruovaná stavba skolaudovaná.
Daňovník teda v roku 2018 vychádza pri zaradení ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies