Daň z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2025

Ak ste sa stali v roku 2024 vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti alebo v roku 2024 došlo k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru, alebo vám zaniklo vlastníctvo, správa, nájom alebo využívanie nehnuteľnosti, ste povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností.

Daň z nehnuteľností ustanovuje zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) ako fakultatívnu miestnu daň, čo znamená, že obec ju na svojom území môže (ale nemusí) zaviesť.

Daň z nehnuteľností je príjmom rozpočtu príslušnej obce/mesta, takže je ustanovená spravidla v každej obci alebo meste na Slovensku.

Daň z nehnuteľností ako majetková daň sa priznáva podaním priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností pri vzniku ďalšej daňovej povinnosti alebo čiastkového prizna­nia na zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností. Priznanie k dani z nehnu­teľností je súčasťou priznania k štyrom miestnym daniam (k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje spolu s prílohou k § 17 ods. 2 a 3 zákona). Nemusí sa podávať kompletne celé tlačivo, ale len tie oddiely, ktoré daňovník potrebuje podať. V danom prípade len daň z nehnuteľností.

Zákon je platný a účinný od roku 2005 a v roku 2024 nebol novelizovaný.

Obsah:

1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2024

2. Tlačivo na podanie

2.1 Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023

2.2 Zmeny v poučení na vyplnenie priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 7. augusta 2024

3. Komu podať priznanie

4. Ktoré nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností

A. Daň z pozemkov

B. Daň zo stavieb

C. Daň z bytov

D. Zákonné oslobodenia od dane z nehnuteľností a fakultatívne úľavy na dani z nehnuteľností

E. Vznik daňovej povinnosti

F. Zánik daňovej povinnosti

1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2025

Priznanie k dani z nehnuteľností podávajú všetci tí daňovníci (občania, fyzické osoby – podnikatelia a právnické osoby) dane z nehnuteľností, ktorí u príslušného správcu dane (mesto alebo obec, v ktorej sa nehnuteľnosť nachádza) v predchádzajúcich kalendárnych rokoch takéto tlačivo nepodávali a ktorí v roku 2024 nadobudli do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome.

Ďalej aj tí daňovníci, ktorí sa stali v roku 2024 prvýkrát:

1. správcom nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve štátu, VÚC alebo obce a správca je zapísaný v katastri nehnuteľností,
2. nájomcom nehnuteľnosti, ak ako nájomca spĺňajú zákonom stanovené podmienky, ktorými sú:
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemok alebo stavbu od Slovenského pozemkového fondu,
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala od iného vlastníka pozemok na dobu dlhšiu ako päť rokov a ako nájomca je zapísaná v katastri nehnuteľností,
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemky od niekoho, kto dostal tieto pozemky do náhradného užívania.

Ak niekto od roku 2025 využíva nehnuteľnosť (pozemok alebo stavbu) a nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu takejto nehnuteľnosti, tak potom na zdaňovacie obdobie roku 2025 bude daňovníkom dane z nehnuteľností ako užívateľ.

Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti k dani z ...