Daňový bonus na dieťa predstavuje sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorá je daňovníkovi vyplatená podľa podmienok ustanovených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Suma daňového bonusu je u oprávnenej osoby príjmom oslobodeným od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
Suma daňového bonusu
Mesačná suma daňového bonusu sa v priebehu zdaňovacieho obdobia roka mení. Táto zmena súvisí s valorizáciou životného minima, ktorá sa pravidelne uskutočňuje k 1. júlu príslušného roka. Podľa § 52 ods. 48 ZDP sa daňový bonus na vyživované dieťa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 181/2012 Z. z. o úprave súm životného minima, ktorým sa s účinnosťou od 1. júla 2012 zvýšilo životné minimum, malo vplyv tiež na zvýšenie sumy daňového bonusu. Mesačná suma daňového bonusu na jedno dieťa sa od júla 2012 zvýšila zo sumy 20,51 na 21,03 €. V období od januára 2013 do júna 2013 je nároková suma daňového bonusu v mesačnej výške na jedno dieťa 21,03 €. Pre rok 2013 ešte nie je možné v čase písania tohto príspevku určiť výšku celoročnej sumy daňového bonusu, pretože nie je známy koeficient prepočtu mesačnej výšky daňového bonusu. Táto skutočnosť bude známa až k 1. júlu 2013. Preto v tomto príspevku neuvádzame ročnú sumu daňového bonusu platnú pre rok 2013 a ani mesačnú nárokovú sumu platnú pre obdobie od júla do decembra 2013.
Zmeny v ZDP od 1. januára 2013
Zákon č. 395/2012 Z. z. zmenil a doplnil v článku I s účinnosťou od 1. januára 2013 aj ZDP. Prijaté zmeny sa dotkli aj uplatnenia nároku na daňový bonus. Daňový bonus na dieťa si oprávnená osoba bude môcť v roku 2013 uplatniť, len ak dosiahne zákonom ustanovenú minimálnu výšku „aktívnych“ zdaniteľných príjmov, t. j. príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a zároveň vykáže z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti základ dane.
V porovnaní s predchádzajúcim rokom 2012 sa už pri uplatnení nároku na daňový bonus za rok 2013 nezohľadnia dosiahnuté zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľností a príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (takzvané „pasívne“ príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a 4 ZDP).
Podmienky vzniku nároku na daňový bonus
Ustanovenia § 33 ZDP vymedzujú podmienky, pri splnení ktorých si daňovník môže uplatniť nárok na daňový bonus.
- Podľa § 33 ods. 1 ZDP daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Za takéto dieťa sa považuje aj dieťa, ktoré má prechodný pobyt mimo domácnosti. O uplatnenú sumu daňového bonusu sa znižuje daň daňovníka.
Podmienka dosiahnutia „aktívneho“ zdaniteľného príjmu
Výška mesačnej minimálnej mzdy pre rok 2013 je s účinnosťou od 1. 1. 2013 určená nariadením vlády č. 326/2012 Z. z., a to v sume 337,70 €. 6-násobok minimálnej mzdy platný pre podmienky ustanovené v § 33 ods. 1 ZDP pre rok 2013 je vo výške 2 026,20 € (6 x 337,70).
(Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus vo vyhlásení v priebehu zdaňovacieho obdobia roka 2013 u zamestnávateľa, spĺňa podmienku nároku, ak má zdaniteľný príjem zo závislej činnosti u zamestnávateľa v príslušnom mesiaci aspoň vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy, t. j. aspoň vo výške 168,85 €.)
Podmienka týkajúca sa výšky ročného zdaniteľného príjmu sa považuje za splnenú, ak:
- zamestnancovi plynul v roku 2013 zdaniteľný príjem zo závislej činnosti aspoň vo výške 2 026,20 € alebo
- podnikateľovi alebo inej samostatne zárobkovo činnej osobe plynul zdaniteľný príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo výške aspoň 2 026,20 €a súčasne z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vykáže základ dane (čiastkový základ dane).
Splnenie podmienky dosiahnutia zdaniteľného príjmu v tejto výške a pri tomto druhu príjmu je potrebné, ak si oprávnená osoba uplatňuje nárok na daňový bonus pri ročnom vyrovnaní dane za rok 2013, t. j. v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti u zamestnávateľa alebo v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov.
Poznámka:
Ak fyzická osoba poberala v roku 2013 len príjmy oslobodené od dane, napr. dôchodok, podporu v nezamestnanosti, sociálne dávky a pod., resp. príjmy vylúčené z predmetu dane alebo jej plynuli len tzv. „pasívne príjmy“ podľa § 6 ods. 3 a 4, § 7 a § 8 ZDP (t. j. len príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, príjmy z použitia diela alebo umeleckého výkonu, príjmy z kapitálového majetku, resp. len tzv. ostatné príjmy), nevzniká jej nárok na daňový bonus na dieťa napriek tomu, že v domácnosti vyživuje nezaopatrené dieťa.
Príklad č. 1:
Pán Ján si ako zamestnanec neuplatňoval u zamestnávateľa v priebehu roka 2013 vo vyhlásení nárok na daňový bonus na dieťa. Za rok 2013 dosiahol celkový úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vo výške 5 800 €, čo je suma aspoň vo výške 2 026,20 €. Po uplynutí roka 2013 si tento zamestnanec môže pri splnení ostatných ustanovených podmienok v § 33 ZDP uplatniť nárokovú sumu daňového bonusu za rok 2013 v ročnom zúčtovaní alebo v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov.
Príklad č. 2:
Pani Marta robí opatrovateľku na základe živnostenského oprávnenia v Rakúsku. Ako rezident Slovenskej republiky zdaňuje po uplynutí roka 2013 v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B tento svoj príjem ako príjem podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Pani Marta dosiahla v roku 2013 zdaniteľný príjem z podnikania na základe živnostenského oprávnenia v sume 12 200 € a súčasne vykázala z tohto druhu príjmu základ dane. Na svoju dcéru, ktorá je nezaopatrená a ktorú vyživuje v domácnosti celý rok 2013, si v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2013 uplatní nárokovú sumu daňového bonusu. To, že dosiahnutý príjem z podnikania zo zdrojov v Rakúsku vyjme v daňovom priznaní na Slovensku zo zdanenia, nie je na prekážku pre uplatnenie daňového bonusu.
Podmienka spoločnej domácnosti
Jednou z podmienok priznania nároku na daňový bonus na dieťa, ktorú musí oprávnená osoba spĺňať, je, že s dieťaťom žije v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Ustanovenie § 115 Občianskeho zákonníka uvádza, že domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Príklad č. 3:
Manželia nemajú svoj vlastný byt. Manžel má trvalý pobyt u svojich rodičov a manželka u svojich rodičov. Napriek tomu, že so svojím synom žijú striedavo raz u jedných a raz u druhých rodičov, spoločne „gazdujú“, čiže spoločne vynakladajú výdavky na existenciu svojej domácnosti. Trvalým spolužitím a spoločným hospodárením spĺňajú definíciu domácnosti, ktorá je podmienkou priznania nároku na daňový bonus na syna.
Vyživované dieťa
Na účely priznania nároku na daňový bonus sa podľa § 33 ods. 2 ZDP za vyživované dieťa daňovníka považuje dieťa:
- vlastné,
- osvojené,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies