Možné spôsoby uplatnenia nároku na daňový bonus

Oprávnená osoba si uplatňuje nárok na daňový bonus dvoma spôsobmi. Spôsob uplatnenia nároku na daňový bonus závisí od druhu dosahovaného zdaniteľného príjmu oprávnenou osobou (či ide o zamestnanca, alebo podnikateľa, alebo o inú samostatne zárobkovo činnú osobu) a tiež od času, kedy si daňovník nárok na daňový bonus uplatňuje.

Kým daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) si môže nárok na daňový bonus uplatniť len v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby po uplynutí zdaňovacieho obdobia roka 2013, zamestnanec si môže nárok na daňový bonus na dieťa uplatniť u svojho zamestnávateľa vo vyhlásení už v priebehu roka 2013, ak spĺňa ustanovené podmienky.

Po uplynutí roka 2013 si zamestnanec neuplatnenú a nárokovú sumu daňového bonusu uplatní pri ročnom vyrovnaní dane, a to buď v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti u zamestnávateľa, alebo v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2013.

Uplatňovanie nároku na daňový bonus u zamestnávateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia

Zamestnanec dosahujúci príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP si na rozdiel od podnikateľa a inej samostatne zárobkovo činnej osoby môže uplatňovať daňový bonus na dieťa u svojho zamestnávateľa mesačne v priebehu zdaňovacieho obdobia roka 2013 za predpokladu, že spĺňa ustanovené podmienky v ZDP.

Podmienky mesačného uplatňovania nároku na daňový bonus:

• zamestnanec musí u zamestnávateľa podať vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, v ktorom si nárok na daňový bonus uplatní,
• zamestnanec je povinný preukázať nárok na daňový bonus podľa § 37 ods. 2 a 3 ZDP,
• úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených zamestnancovi týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci musí byť aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, t. j. v roku 2013 mesačne aspoň vo výške 168,85 €,
• zamestnanec musí vyživovať nezaopatrené dieťa v domácnosti.

Upozornenie:
Nárok na daňový bonus v priebehu zdaňovacieho obdobia roka 2013 si pri splnení ustanovených podmienok v ZDP môže uplatňovať len daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky, t. j. len daňový rezident Slovenskej republiky. Túto možnosť nemá daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý si nárok na daňový bonus za ustanovených podmienok môže uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia v ročnom vyrovnaní dane za rok 2013.

Podľa § 36 ods. 6 písm. a) ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne na daňový bonus, ak zamestnanec podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia písomné vyhlásenie o tom, že uplatňuje daňový bonus a že spĺňa podmienky na jeho priznanie, prípadne kedy a ako sa zmenili.

Zamestnávateľ nemôže uplatniť pri výpočte mesačného preddavku na daň daňový bonus u zamestnanca, ktorý nepodal vyhlásenie na zdanenie príjmov (§ 35 ods. 4 ZDP).

Ak zamestnanec poberá zdaniteľnú mzdu od viacerých zamestnávateľov súčasne alebo postupne, prihliadne na daňový bonus len jeden z nich.

Príklad č. 1:
Pán Milan je zamestnaný. U svojho zamestnávateľa má v roku 2013 podpísané vyhlásenie, v ktorom si uplatňuje nezdaniteľnú sumu na daňovníka a daňový bonus na dve deti. V auguste 2013 bol práceneschopný. Jeho hrubý zdaniteľný príjem za august bol 252 €, lebo za zvyšnú časť mesiaca mal vyplatené nemocenské dávky.
Napriek tomu, že u pána Milana prišlo k poklesu hrubého príjmu, má aj za august nárok na daňový bonus na svoje dve deti, pretože jeho zdaniteľný príjem zo závislej činnosti za tento mesiac je aspoň vo výške 1/2 minimálnej mzdy, t. j. aspoň vo výške 168,85 €.

Príklad č. 2:
Zamestnanec poberá príjmy zo závislej činnosti na základe dohody o pracovnej činnosti. U tohto svojho jediného zamestnávateľa podpísal vyhlásenie, v ktorom si uplatňuje nezdaniteľnú sumu na daňovníka a daňový bonus na jedno dieťa. Poberanie príjmov zo závislej činnosti na základe tejto dohody ukončil so zamestnávateľom 4. októbra 2013. Za mesiac október mal zdaniteľný príjem u tohto zamestnávateľa len vo výške 135 €. Keďže tento zamestnanec dosiahol za október 2013 zdaniteľný príjem nižší ako 1/2 minimálnej mzdy (ako je suma 168,85 €), nemá za tento mesiac nárok na daňový bonus na dieťa.
Ak jeho ročný zdaniteľný príjem zo závislej činnosti za rok 2013 bude aspoň vo výške 2 026,20 €, môže si nárok na daňový bonus na dieťa za mesiac október uplatniť pri ročnom vyrovnaní dane, či u zamestnávateľa v rámci ročného ...